2019年关联申报和同期资料管理相关事项讲解.ppt

国别报告的豁免条款 最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。 国别报告 延期申报条款 第九条 企业在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定办理。 这条是关联申报的延期申请条款，所以也同样适用国别报告的延期 国别报告 同期资料 企业所得税法第43条 实施条例第114条 同期资料包括 主体文档、本地文档和特殊事项文档。 主体文档 年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。 年度关联交易总额超过10亿元。 结合第十八条豁免条款，主体文档只针对年度内发生跨境关联交易的企业 只要企业有跨境关联交易，应自行了解其最终控股企业所属集团是否已经准备主体文档，如果准备了只要翻译成中文即可 如果其最终控股企业所属集团没有准备主体文档，再看自身当年关联交易是否总额是否达到10亿。如果没有达到，不用准备，如果达到10亿元，则需要自行准备 主体文档 主体文档披露内容 最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况 组织架构 企业集团业务 无形资产 融资活动 财务与税务状况 本地文档 有形资产和无形资产转让标准中强调的是所有权，因此如果是使用权则应属于其他关联交易。 金融资产转让金额应包括关联股权转让金额，如果关联股转转让金额超过1亿元也需要准备本地文档； 关联融通资金按利息收付金额计算 （一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。 （二）金融资产转让金额超过1亿元。 （三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。 （四）其他关联交易金额合计超过4000万元。 企业概况 关联关系 关联交易 可比性分析 转让定价方法的选择和使用 在原规定的基础上，根据BEPS第13项行动计划的内容进行修改 本地文档 本地文档披露内容 关联申报和同期资料管理相关事项讲解 大连市地税局国际税务处 臧传杰 2017.5 内容介绍 关联关系判定 关联交易类型 关联申报表及填写 国别报告报送要求 同期资料准备要求 关联关系判定 股份控制 借贷资金控制 特许经营控制 购销及劳务控制 人员控制 关联关系判定 一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。 如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。 持股15% 关联关系判定 持股15% 持股比例合并计算，夫妻共同持股达到30%，则夫妻双方均与A公司构成关联关系 丈夫 A公司 妻子 关联关系判定 双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。 关联关系判定 增加借贷资金占实收资本比例的计算方法 年度实际占用天数是当年占用天数 借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中： 年度加权平均借贷资金= i笔借入或者贷出资金账面金额× i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365 年度加权平均实收资本= i笔实收资本账面金额× i笔实收资本年度实际占用天数/365 关联关系判定 例如：甲公司直接持有乙公司24%的股权。2016年，甲从乙借入3笔借款分别为3000万（使用50天），2000万（使用60天），1000万（使用30天）。假设甲2016年实收资本为3000万元，且全年无变化。 甲乙双方年度借贷资金总额占甲方实收资本比例为: （3000*50+2000*60+1000*30）/365/3000=27.4% 从甲来看未达到50% 如果乙2016年实收资本为1500万元，且全年无变化，甲乙双方年度借贷资金总额占乙方实收资本比例为（3000*50+2000*60+1000*30）/365/1500= 54.8% 从乙来看，已经达到借贷资金关联关系的认定标准，因此可以认定甲乙双方构成关联关系。 一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。 关联关系判定 双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未