2019年天津律师事务所会计核算办法讲座（一）.ppt

天津律师事务所会计核算办法讲 座（一）;天津律师事务所会计账簿、会计科目及会计报表;01;0;第一节 北京市律师事务所会计科目《北京市律师事务所会计核算办法》中列明四类五十四个一级会计科目;资产类;资产类;资产类;第二节 天津律师事务所会计科目天津律师事务所账簿可以使用四类二十四个一级会计科目;资产类;资产类;资产类;第三节 天津律师事务所会计科目使用说明; 3、因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 （四）、律师事务所应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。 有外币现金的??师事务所，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 （五）、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目；如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。 （六）、本科目期末借方余额，反映律师事务所实际持有的库存现金。 ;二、银行存款 （一）、本科目核算律师事务所存入银行的各种存款。律师事务所如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 律师事务所的信用卡存款、存出投资款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。 （二）、律师事务所应当严格按照国家有关支付结算办法，办理银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定进行核算。 （三）、律师事务所将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 （四）、银行存款的主要收款凭证和付款凭证的填制日期和依据： 1、采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。 ; 2、以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。 3、发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证，借记本科目，贷记“财务费用”科目；如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 （五）、律师事务所应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余款。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。月度终了，律师事务所银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 （六）、有外币存款的律师事务所，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 ; 律师事务所发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。 期末，各种外币账户（包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等）的外币余额，应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益，分别情况处理： 1、筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用； 2、与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本； 3、除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。 （七）、本科目期末借方余额，反映律师事务所实际存在银行或其他金融机构的款项。 ;三、应收账款 （一）、本科目核算律师事务所因对外提供法律服务向接受劳务单位收取的款项。 不单独设置“预收账款”科目的律师事务所，预收的款项也在本科目核算。 （二）、律师事务所发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 如果律师事务所应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按票面价值，借记“应收票据”科目，贷记本科目。 （三）、律师