审计学第二十一章节其他鉴证业务跟相关服务资料.pptVIP

第二十一章 其他鉴证业务和相关服务 第一节 财务报表审阅 第二节 预测性财务信息的审核 第三节 内部控制审计 第四节 相关服务 第一节 财务报表审阅 一、财务报表审阅概述 二、财务报表审阅的实施 三、审阅报告 一、财务报表审阅概述 财务报表审阅 ——是指注册会计师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务 特点 审阅范围比审计范围小 实施的程序 审阅提供的是有限保证 二、财务报表审阅的实施 二、财务报表审阅的实施 二、财务报表审阅的实施 二、财务报表审阅的实施 三、审阅报告 审阅报告基本要素 标题——应当统一规范为“审阅报告”。 收件人——应当为审阅业务的委托人，审阅报告应当载明收件人的全称，如“××股份有限公司全体股东”。 引言段——应当说明已审阅财务报表的名称、反映的日期或期间以及被审阅单位管理层和注册会计师的责任 范围段——应当说明以下内容 审阅业务所依据的准则，即《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》 财务报表审阅实施的主要程序包括询问和分析程序，提供的保证程度低于审计 注册会计师没有实施审计，因而不发表审计意见 三、审阅报告 审阅报告基本要素（续） 结论段 根据注册会计师的审阅，如果没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当提出无保留结论 如果注意到某些事项使注册会计师相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，则应当在审阅报告的结论段前增加说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论 注册会计师的签名和盖章——审阅报告应当由注册会计师签名并盖章，加盖会计师事务所公章。 会计师事务所的名称、地址及盖章 报告日期——注册会计师完成审阅工作的日期，该日期不应早于被审阅单位管理层批准财务报表的日期 第二节 预测性财务信息的审核 一、预测性财务信息审核概述 二、预测性财务信息审核目标与保证程度 三、预测性财务信息审核的实施 四、审核报告 一、预测性财务信息审核概述 一、预测性财务信息审核概述 二、预测性财务信息审核目标与保证程度 三、预测性财务信息审核的实施 三、预测性财务信息审核的实施 三、预测性财务信息审核的实施 四、审核报告——内容 第三节 内部控制审计 一、内部控制审计概述 二、计划审计工作 三、实施审计工作 四、内控审计评价 五、完成审计工作 六、出具审计报告 一、内部控制审计概述 二、计划审计工作 二、计划审计工作 二、计划审计工作 二、计划审计工作 二、计划审计工作 三、实施审计工作 三、实施审计工作 三、实施审计工作 三、实施审计工作 三、实施审计工作 三、实施审计工作 连续审计时的特殊考虑 ——在连续审计中，注册会计师在确定测试的性质、时间安排和范围时，还需要考虑以前年度执行内部控制审计时了解的情况 四、内控审计评价 四、内控审计评价 四、内控审计评价 五、完成审计工作 形成审计意见 ——注册会计师需要评价从各种来源获取的证据，包括对控制的测试结果、财务报表审计中发现的错报以及已识别的所有控制缺陷，以形成对内部控制有效性的意见 注册会计师需要取得经企业认可的书面声明，书面声明需要包括下列内容 企业董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责 企业已对内部控制的有效性作出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得出的结论 企业没有利用注册会计师执行的审计程序及其结果作为自我评价的基础 企业已向注册会计师披露识别出的内部控制所有缺陷，并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷 对于注册会计师在以前年度审计中识别的、已与审计委员会沟通的重大缺陷和重要缺陷，企业是否已经采取措施予以解决 在企业内部控制自我评价基准日后，内部控制是否发生重大变化，或者存在对内部控制具有重要影响的其他因素 五、完成审计工作 沟通相关事项 注册会计师需要与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷 对于其中的重大缺陷和重要缺陷，需要以书面形式与董事会和经理层沟通 六、出具审计报告 六、出具审计报告 六、出具审计报告 非标准内部控制审计报告 带强调事项段的非标准内部控制审计报告 否定意见的内部控制审计报告 无法表示意见的内部控制审计报告 期后事项与非标准内部控制审计报告 第四节 相关服务 一、对财务信息执行商定程序 二、代编财务信息 一、对财务信息执行