民国时期会计行业特点探析.pdf

摘 要 中华民国时期的会计行业是在西方会计思想的影响下和国民政府的推动下发 展前进的，具有比较突出的特点。对这些特点进行系统地分析研究，有助于把握 这一时期会计行业发展的客观规律，从而为我国当今社会会计行业的发展提供历 史借鉴。本文核查史实，立足史料，主要采用规范的研究方法，运用归纳演绎法 和历史分析法进行研究分析。 本文首先系统地介绍了民国时期会计行业发展背景的特点，然后分别介绍了 清末会计法律制度建设的状况、清末西式记账法传入中国对中国会计行业的影响、 清末民间会计行业的状况和清末官办商科会计等。 本文主要分为四块，分别介绍了民国时期会计行业的四个主要特点： （1） 注重会计法律制度的建设； （2 ）积极引进西方会计思想； （3 ）会计师行业开始 兴起； （4 ）注重会计教育。 在会计法律制度方面，分别对同属于民国时期的北洋政府和国民政府两个时 期的会计制度作了介绍。北洋政府时期主要介绍了《会计法草案》和《民三会计 法》，两者都是在借鉴日本的法律制度的基础上编制的。本文首先具体介绍了 《会计法草案》的五个要件，接着把《民三会计法》和《会计法草案》进行比较， 并总结出《民三会计法》的先进合理之处，体现了我国立法水平的不断提高。国 民政府时期的立法成果主要有《会计法》，本文主要介绍了其重要条款，再论述 其与《民三会计法》的不同之处，揭示了《会计法》的进步性。除此之外，国民 政府时期政府在法律制度建设方面还做出了许多努力，例如，编制了《预算法》、 《决算法》、《公库法》等。政府做这些努力是希望让法律制度建设落实到实际 操作，而不是流于形式。 在引进西方会计思想方面，本文主要介绍了几位有代表性的知识分子对我国 会计的改革或改良，分别是杨汝梅提出的《无形资产论》、顾准对银行会计的改 革以及徐永祚发起的中式簿记的改良运动。值得一提的是徐永祚发起的中式簿记 改良运动，以徐永祚为代表的改良派和以潘序伦为代表的改革派产生了思想碰撞， 两者对簿记方法持不同的意见，而且随改良进程的发展，两派之间的分歧逐渐增 大，但是两者还是相互探讨，不断总结经验。这些讨论对会计制度的发展有深远 的影响，也体现着我国学者能够根据国内具体情况引进西方会计知识，而不是一 味照搬。 在会计师行业方面，本文介绍了会计师和会计师事务所是如何产生的，会计 师事业是如何迅速发展，逐步完善的。随着会计师队伍的壮大，会计师公会和会 1 计团体就应运而生。这些组织和团体一方面可以自我管理，另一方面也能维护会 计师的利益。随着社会的发展，会计师供不应求，为了扩大会计师队伍，会计师 的入职资格也经历了多次的变迁，资本工商业的深入发展也使会计职能更多样化， 会计师的业务范围也得到拓展。 在会计师的教育方面，民国时期我国开始引进西方的会计方法。学习和传播 新的会计方法自然离不开教育，因此会计师的教育问题开始受到重视。本文介绍 了民国时期会计教育的基本情况。当时，会计学校的数量迅速增加，课程的设置 也是不断改善，注重会计理论和实践的结合。最值得一提的是潘序伦先生的立信 “三位一体”的会计事业，是会计发展的典范，为当代会计教育的发展奠定了基 础。 本文最后总结了民国时期会计行业发展的特点对当代的启示。会计法律制度 要根据环境的变化不断修改完善，并且保障法律制度得到贯彻实施。在经济全球 化的背景下，我们要积极参与会计国际化，同时结合我国国情，制定出适合我国 的国际化会计标准。注册会计师行业要健康发展，就要加强对注册会计师行业的 监管，同时对其进行政策扶持。人才培养是实现会计行业可持续发展的关键，我 们必须根据国情变化不断对会计教育进行改革，注重理论和实践相结合，培养出 全面的应用型会计人才。 关键词：民国时期；会计行业；会计史 2 Abstract In the period of the republic of China ，the accounting industry was developed under the influence of western accounting thought and national government-driven，so