公允价值运用对我国商业银行影响研究.pdf

FINANCE ECONOMY 金融经济 公允价值运用对我国商业银行影响研究 薛宏蛟 (中国人民银行长沙中心支行，湖南 长沙 410005) 摘要：2007年发生的全球金融风暴，不仅对全球的实体 就会使银行的经营指标以及资本计量的质量受到很大的影响。 经济带来了很大的影响，给金融业也带来的严峻的挑战，因 二、公允价值运用对我国商业银行的影响分析 此．全球范围内开始采取一系列措施应对此次金融危机，而 l、公允价值运用对商业银行财务报表项 目的影响 新会计准则成为应对措施之一，而被新会计准则全面引入的 在资产负债表方面 ，公允价值对传统观念下的资产与 公允价值计量属性在银行业的运用则对提高银行的会计信 负债的分类方式进行了改进 ，将衍生金融工具纳入表内核 息、银行的经营能力等方面发挥着越来越重要的作用。 自此 算 ，并且要按照公允价值计量，相关的公允价值变动则计入 之后 ．公允价值 的运用对银行业 的影响问题成为 了业界研究 当期损益，这样反映出来的商业银行资产负债情况将更贴近 的热点 因此．本文主要研究公允价值在商业银行这个浪潮 其市场价值，从而能够比较公允的反映所有者享有的剩余权 中的运用情况。以期加强公允价值计量的运用对商业银行的 益。另一方面，由于历史成本的存在，这样运用公允价值进行 促进作用。实现银行业的可持续发展。 计算将会使资产负债表更加复杂，这样反而会增加报表使用 关键词：公允价值；商业银行；影响；对策 者的难度，这主要是工作人员很难从报表上的数字判断资产 与负债以及所有者权益受公允价值波动的影响有多大。 一 、 公允价值在商业银行的运用现状 在利润表方面，传统会计计量的缺点可以很好的避免 ， 1、公允价值应用的相关条件不健全 其主要表现在：传统会计方面，首先要完全按照实现原则，才 就当前情况来看，我国的金融市场发展还不是很成熟 ， 进行会计确认以及成本计量的，而且这种计量方式很容易使 在很多实务操作方面都还不够规范，具体可以从以下三个方 交易性金融资产和金融负债公允价值发生变动，以及衍生工 面了解：一是运用公允价值计量方面还缺乏比较专业的人 具的表内确认和计量必然会产生大量的未实现的暂时性利 才，其参考标准也还不准确，这样就缺乏相应的技术支持。二 得或损失，这显然会使当期损益受到影响。而银行运用公允 是相关监管机构本身存在一定的局限性及金融机构为追求 价值进行计量时，能够很好的反映金融工具价格的变动情 自身利益而可能存在的道德风险，导致公允价值很容易成为 况 ，并且能够很清晰的在资产负债表、损益表上观察其动态， 利润操纵的工具。三是由于政府一定程度上的保护，从而降 从而会使银行的收益情况产生变动。 低了金融机构的风险管理系统的防护能力，这就使公允价值 2、公允价值的运用对商业银行会计核算的影响 对银行风险的防控能力不能有效的发挥。 相比以往的会计计量模式，公允价值计量具有明显的 2、我国银行业对公允价值运用持谨慎态度 优势：公允价值能够比较准确的反映银行存在的风险，对其 我国银行业对公允价值的运用持有谨慎态度，尤其在计 产生的资产与收益的得失情况也能够真实的呈现出来，这样 量资金占比这块。但是公允价值运用前景是光明的，随着我 一 来银行的财务状况便清楚明了，从而减少因风险给银行带 国金融市场发展程度的不断提升，国有商业银行改制上市后 来的损失。具体表现在以下四个方面：一是改善了传统的贷 也以更积极的姿态走向世界，与国际银行标准逐渐接轨，充 款损失准备计提方法；二是增加了银行核算的透明度 ；三是 分利用金融创新带来的各种金融衍生工具进行风险回避和 使得银行会计数据与市场价值更为接近；四是更符合可比性 降低风险，这也有助于拓展公