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库存 投资回报率 （股东回报率、资产回报率） 应收款 重点内容 数量：个数 (pcs)，平方米，公斤 金额：元，美金 库存周转率：ITO (Inventory turnover) 库存天数： DOS (Days of supply) 库存的表达形式 库存周转次数（周转率）- ITO 月初库存100万元 月底库存100万元 当月物料销售100万元 ITO库存周转率 = 本月物料销售 x 12个月 （月初库存 + 月底库存）/ 2 ITO = 过去3个月物料销售金额的总合 x 4 过去4个月月底物料库存平均数 = (1,440,000+2,560,000+2,240,000）x 4 (2,100,000+3,300,000+3,300,000+4,200,000)/4 = 10.4 ITO计算实例 DOS = 当前的物料库存金额 将来一个月每天要消耗的物料金额 = 4,200,000 3,600,000/28 = 32 天 库存天数 – DOS ITO: 每个月计算一次 DOS: 可以每天、每周、每个月计算和控制（RM, WIP, FG分别计算) ITO和DOS的差别？ DOS 库存天数 = 365天 / ITO 库存周转次数 现金周期 = (应收款天数+库存天数) - 应付款天数 = (AR + DOS) - AP = (30 + 25) - 60 = -5 （天） 现金流提升 AR: Account Receivable （应收款天数）30天 AP: Account Payable （应付款天数）60天 DOS: Days of Supply （库存天数）25天 C2C 应用题-1 应收款AR: 90天， 应付款AP: 60天 一年1.2亿人民币的销售额，其中物料价格占60%。 用1,000万元现金周转时，库存周转率应该多少？ 10,000,000 = (AR+DOS-AP) x (120,000,000 x 60%)/365 10,000,000 = (90+DOS-60) x 72,000,000/365 10,000,000 = (DOS+30) x 197,260 DOS+30 = 10,000,000/197,260=50.7 DOS = 20.7天 ITO = 365/DOS =365/20.7 =17.6 现金 投入= 现金周期 x 1天消耗的物料金额 应用题-2 应收款AR: 90天， 应付款AP: 60天 一年1.2亿人民币的销售额，其中物料价格占60%。 库存50天时，需要多少现金来周转？ 现金投入 = (AR+DOS-AP) x (120,000,000 x 60%)/365 = (90+50-60) x 72,000,000/365 = 80 x 197,260 = 15,780,800 现金 投入= 现金周期 x 1天消耗的物料金额 4,000,000 年利润 净资产 + 投资资金 = ROI 年利润 投资（股东权益） = = x 100% 1,000,000 x 100% = 25% 投资回报率-ROI ROI 年利润 投资（股东权益） = 投资回报率-ROI 年利润 销售收入 = 销售收入 总资产 x 总资产 股东权益 x 销售利润率 资产周转率 财务杠杆 * 精益财务管理 Lean Finance 钱 技术 管理 精益工厂管理 为什么先讲财务？ 工厂管理的困惑? 赚 钱 太 难 ！ 销 售 成 本 利 润 利 润 表 第一节 利 润 表 1.料 2.工 3.费 4.管 5. 销 6.研 7.财 物料成本 直接人工成本 直接生产成本 管理成本 销售成本 研发成本 财务成本 直接成本 间接成本 (管理成本) 工厂成本的构成 1. 料 2. 工 3. 费 4. 管 5. 销 6. 研 7. 财 税前利润 企业所得税 60% 6% 4% 4% 3% 2% 1% 20% 5% 销售额 100% 净利润 15% 70% 10% 物料成本 总营业额 5,000,000 100.00% 直接物料成本 （BOM Cost 标准物料成本） 2,950,000 59.00% 标准毛利 2,050,000 41.00% 其他物料成本 50,000 1.00% 　 间接物料（辅材） 150,000 3.00% 　 报废