“营改增”对电信业影响的研究——以中国移动公司为例.pdfVIP

万方数据 Research on business tax paid VAT for the telecom enterprises illustrated by the case of China mobile A Dissertation Submitted to Shihezi University In Partial Fulfillment of the Requirements for the Degree of Master of Professional Accounting By Li PEI Dissertation Supervisor: Prof. Chi Yulian May 2015 万方数据 3 万方数据 摘 要 “营改增”是我国当前税务方面的热点话题。我国自1994 年以后长期处于两税并存的 税制格局。随着改革开放的逐步深入，服务业逐渐向分工精细化、产业融合化、业态新型化 服务国际化的现代服务业转型,税收矛盾日渐凸显。“营改增”的目的就在于完善税制，促进 第三产业的融合，降低税收成本，优化投资、消费及出口结构，从而促进我国国民经济健康 协调的发展。李克强总理也曾多次强调，“营改增”不仅仅是简单的税种转换，更是一种伟 大的制度创新，是一种牵一发而动全身的重要改革。而电信行业处于各行各业都离不开的中 间环节，其行业改革的目的核心就在于规范电信行业发展，促进产业细分，完善产业链条, 使第三产业的抵扣链条逐步趋于完善。因此电信行业的“营改增”尤为重要。 基于此，本文首先通过文献研究法，借鉴了国内外多名学者的研究结果，国外方面从 增值税的起源、增值税的优越性、增值税的有效性、增值税的改革方面，国内则是从不同学 者对待增值税的态度方面加以整理归纳并做出述评，同时对营业税、增值税、税制改革的相 关内容特点加以分析，以此为本文的理论基础。然后对整个电信行业的企业影响进行了理论 分析，一方面是对行业税收环境的变化加以说明，另一方面从各个影响增值税税负的因素方 面分析了对税负、利润的影响，最后对企业经营管理的采购、营销、税务管理等方面的变化 做出了分析。接下来采用案例分析法及因素分析法通过以中国移动公司为案例，结合企业的 具体情况及相关数据，从财务的角度对企业的各项指标及财务能力受到的影响做出了分析。 最后根据以上的分析结果得出结论，总结并提出相关的对策建议。 通过分析，本文认为理想状态下“营改增”可以降低电信企业税负、提高企业偿债能 力。但现实情况下由于全行业“营改增”的推进还未成功加上行业环境的影响，电信企业在 “营改增”的初期会导致企业的税负增高。在利润方面，由于“营改增”会使企业收入中的 价税分离,导致企业的收入减少幅度较大而成本降低幅度较小，从而造成企业利润的降低及 盈利能力和营运能力的下降。另外，新的税规对企业的经营管理活动也产生了影响，如：采 购方面不同供应商对其产生的影响；营销方面新的税规对其营销模式的影响；税务管理方面 税收环境改变对其发票管理及报税所造成的影响。企业必须通过调整现有的运营管理模式加 以应对，避免造成不必要的损失。笔者认为企业可以从以下几个方面着手，如税务筹划方面 应优化采