转让定价管理与同期资料准备20年4月.pptVIP

转让定价管理与同期资料准备2011年4月 反避税工作有关情况介绍 2005年以来，反避税工作力度不断加大 初步建立系统的反避税法律法规体系 转让定价补税金额年年增加 补税超千万元的案件数不断增加 英国《转让定价周刊》（Transfer Princing Week）对各国转让定价调查力度进行排名，2008年中国排第8位，2010年中国排第3位 未来发展趋势 法律法规体系不断完善（征管法、营业税法、个人所得税法等） 建立防查并举，管理、服务、核查三位一体的防控体系 调查的关联交易类型日益多样化 针对发展中国家的特点引进市场溢价、成本节约理念 转让定价管理 内容提要 特别纳税调整和转让定价的关系 主要的法律、法规依据 关联关系的判定标准 关联交易类型 转让定价基本原则 转让定价方法 企业应注意的问题 一、特别纳税调整和 转让定价调整的关系 转让定价：关联方之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。企业利用关联方之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法。 转让定价避税的一般做法：高税国企业向其低税国关联方销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联方销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。 转让定价调整：税务机关对企业与其关联方之间的业务往来是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整。 特别纳税调整：税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括转让定价、预约定价、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税 等内容。 二、主要的法律、法规 一、税款所属时期2008年以前及以后均适用的： 1、《税收征收管理法》（第36条）及其实施细则（第51至56条） 二、税款所属时期2008年以前适用的： 1、《外商投资企业和外国企业所得税法》（第13条）及其实施细则（第52条至第58条） 2、《企业所得税暂行条例》（第10条）及其实施细则（第51条） 3、《关联企业间业务往来税务管理规程》 三、税款所属时期2008年以后适用的： 1、《企业所得税法》（第六章）及其实施条例 2、《特别纳税调整实施办法（试行）》 三、关联关系判定标准 关联关系是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系： 明确了对间接持股比例的计算：一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上，或双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持股，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 原规程： （1)　相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的； （2）直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的 （a）直接持股图示： （a）直接持股图示： （b）间接持股图示： 新旧规定的区别： 统一了借贷资金占比的计算口径：一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保 注： “实收资本”：投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值 原规程： （２)企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金５０％或以上，或者企业借贷资金总额的１０％或以上是由另一企业担保的 新旧规定的区别： 修改了高管人员任职情况的内容： （3）一方半数以上的高级管理人员（包括 董事会成员和经理）或至少一名可以控制 董事会的董事会高级成员是由另一方委 派，或者双方半数以上的高级管理人员 （包括董事会成员和经理）或至少一名可 以控制董事会的董事会高级成员同为第三 方委派。 （4)一方半数以上的高级管理人员（包括 董事会成员和经理）同时担任另一方的高 级管理人员（包括董事会成员和经理）， 或者一方至少一名可以控制董事会的董事 会高级成员同时担任另一方的董事会高级 成员。 原规程： （4)企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的； 新旧规定的区别： 增加了劳务交易方面的判定标准 （5）一方的生产经营活动必须由另一方提供 的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行 （6）一方的购买或销售活动主要由另一方控 制 （7）一方接受或提供劳务主要由另一方控制 如何理解“控制”？ 　控制的内容：交易价格、条款、经营等 原规程： （5）企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的； （6）企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的； （7）