营改增企业会计处理-wh.PPT

征管科 吴昊2012-08-14 第一部分 增值税会计处理 一般纳税人 （二）会计事项的账务处理 1.进项税额的会计处理 a.一般购进业务 会计分录如下： 借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、生产成本、制造费用、委托加工物资、管理费用、低值易耗品、固定资产等科目 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：应付账款、应付票据、银行存款等科目 b.购进农产品 会计分录： 借：材料采购、原材料、库存商品等科目 应交税费－应交增值税（进项税额）买价×13％ 贷：应付账款、银行存款等科目 c.接受实物投资、接受捐赠、债务重组、非货币性资产交换取得的货物 会计分录： 借：原材料、固定资产等科目 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 【例1.1】试点地区甲运输企业购进运输车辆2台，取得机动车销售统一发票（税控系统开具）不含税价为200000元，增值税税额为34000元，购进93号汽油1170元，取得增值税专用发票，支付试点联运企业(小规模纳税人)运费10万元,取得税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，以上款项均以银行存款支付。 营改增之前的会计处理： ①借：固定资产 234000 贷：银行存款 234000 ②借：燃料 1170 贷: 银行存款 1170 ③借：主营业务成本 100000 贷：银行存款 100000 营改