具的企业近三个会计年度研究开发费用与近一个会计年度高.docVIP

研发费用和高新收入是高新认定和维持中两个核心指标，且按照规定需要提交经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告。新规对两大指标均作出了较大的修改，企业需要结合实际情况，尽早做出调整和安排。 一、研发费用指标 （一）“范围”变化 1、人员人工费用。明确外聘科技人员的劳务费用可以计入研究开发费用，同时明确兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。 2.设计费用。《工作指引》明确设计费用包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 3.其他费用。范围扩大，增加了如：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，等与研究开发活动直接相关的其他费用，且限额由原来的一般不得超过研究开发总费用的10％调整为20%。 （二）“占比”变化 根据《认定办法》：企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 1.?最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； 2.?最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 3.?最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 《工作指引》将年收入小于5000万的企业，占比由6%调整为5%，提现了对中小企业的扶持。同时，明确规定销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计计算。 （三）“辅助账”设置 《工作指引》明确规定：企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。建议如下： 1.人员人工费用 （1）根据企业规模成立专门的研发部门或确定研发项目组成员，并留存相关的审批文件备查。 （2）编制科技人员工时分配表。 A:若同一科技人员同期参与多个项目的研发，应根据参与各个项目的工时编制工时分配表，将该科技人员的工资薪金及五险一金费用按照实际参与项目的工时合理分配入相应的研发项目，并留存工时分配表及人员人工费用分配表备查。 B:若科技人员非专门从事研发的人员，从事研发活动的同时参与生产或其他岗位的工作，应当编制工时分配表，根据该科技人员每月实际从事研发的时间按月汇总，合理归集出该科技人员实际从事研发活动应该计入的人员人工费用。 (3)人员人工费用分配表的格式（仅供参考） 2.直接投入费用 （1）直接投入的材料费用，需要编制研发用和生产用材料分配表，并且同时需要相应的研发用领料单和审批单作为辅助凭证。 （2）研发用领料单的格式（仅供参考） HYPERLINK /showpic.html \l blogid=73b428330102wx8durl=/pic/0027n1jtzy76QHaCOoGd2 3.折旧费用 （1）若设备、仪器同时用于多项研发项目，应根据设备、仪器在各个项目中的实际使用时间合理分配设备、仪器的折旧费用，并制作工时分配表留存备查。 （2）若设备、仪器非专门用于研发活动，同时参与其他生产活动，应当编制工时分配表，按月分别汇总生产用工时和研发用工时，根据工时分配设备、仪器的折旧费用。 （3）工时分配表的格式（仅供参考） HYPERLINK /showpic.html \l blogid=73b428330102wx8durl=/pic/0027n1jtzy76QHbW9uaf2 （四）境外费用处理 新规要求，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业在中国境内发生的研究开发费用，是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用。受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织；受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。 需要注意的是，加计扣除的最新文件也明确规定：企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。 ? 二、高新收入指标 （一）总收入 按照规定，高新企业近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。首次明确，总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《企业所得税法》）及《实施条例》）的规定计算。也即“总收入”包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。