【优秀论文选编】加强税收风险管理的思考.doc

word格式 整理版 学习参考 【优秀论文选编】加强税收风险管理的思考 加强税收风险管理的思考 2009年2月，国家税务总局下发了国税发[2009]1号文件，明确规定了年度全国税收工作要点。其中，“研究降低税收执法风险的具体措施”和“探索建立大企业涉税内控测试和风险评价机制”两项涉及风险管理的内容引人注目。各级税务机关按照国家税务总局的要求“因地制宜”地大力开展风险管理，为进一步加强税收风险管理，就基层税务机关如何开展风险管理进行了调研，以期对做好税收风险管理工作作一个有益的探索。 税收风险管理是税务机关为提高纳税人纳税遵从度，以纳税人为对象，以涉税信息为基础，通过风险识别确定风险等级，对税收风险进行预警并采取相应的风险应对措施的管理体系。税收征管的科学化、专业化、精细化管理要求，是建立税收风险管理的理论基础。科学化，强调探索和掌握管理的规律，是加强管理的基础和前提，自然也包括研究风险管理的规律；专业化，运用了风险管理理论中的风险分类划分方法，通过建立高素质的专业人才队伍，充分运用其掌握的专业技能，探索实施分规模、分行业、分地域管理为重点的分类管理，达到提高服务层次、强化管理深度的目的；精细化，强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求。随着征管改革的日益深化，税收管理环境日趋复杂和多变，对税收管理工作提出了更高要求，也使税收征收管理面临着新的挑战和风险。如何使有限的征管资源实现最优配置，有效防范税收流失风险，最大限度地减少应征税收和实征税收的差距，需要我们树立全面协调可持续的税收发展观，认真贯彻科学化、专业化、精细化的税收管理要求，充分运用国际上先进的风险管理理论和方法，促进纳税遵从，规范税收执法，提高税收征管质量和效率。 一、加强税收风险管理必要性和意义 （一）征管体制改革的必然要求 2005年，省局在充分调研地税基层征管现状、信息化建设发展情况，并借鉴国际有益经验的基础上，在全省地税范围内开创性地提出了以全面取消“一对一”的人户对应税源管理方式，实行以“人对事，事对户”为标志的“税源间接控管”地税征管新模式。为保证新模式正常高效的运行，建立了“数据采集、税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查”五位一体的互动管理机制。税源间接控管切断了人户对直接对应，只有立足以“信息化”为基础，以“信息管税”为手段，加强税收风险管理，解决征纳双方信息不对称问题为重点，才能充分发挥新征管体现的巨大作用。 （二）加强税收收入管理的有效途径 税务部门面对复杂的经济环境和税收形势，仅靠传统的税收分析来根据“四位一体”组织收入目标，很难起到有效的目的，通过对税收风险管理，首先是加强对重点行业、重点企业的监控力度，掌握支柱型企业的生产经营状况和资金运用情况，对新建和在建项目进行调查，及时了解掌握新的税源增长点，为准确把握税源增减变化，做好组织收入工作奠定了坚实基础。其次是综合运用各种分析方法，剖析影响税收增减变化的原因，及时发现和解决税收征管中存在的问题，突出分析重点，拓宽分析领域。在分析存量税源的基础上，加大对增量税源的分析，加强分析应用，切实发挥好税收分析的作用，为领导决策提供全方位、多角度、可信度高的理论依据，有的放矢地制定各项工作措施，加强对税收收入计划的预测管理。 （三）深化税收征管的必然趋势 目前，经济高速发展带来纳税户急剧增长，与税务干部人数持续维持低增长甚至阶段性负增长之间形成鲜明的反差，基层税务机关“人少户多”的矛盾日益尖锐。信息化建设的飞速发展，推进了税收征管流程的统一。风险管理的理念和方法强调优化配置有限的征管资源，充分发挥信息情报的作用，通过风险分析识别，定位管理中的薄弱环节，采取与风险类别等级相适应的应对策略，实施有针对的风险控管等，这为我们化解涉税风险提供了系统的解决方案。 税收风险管理通过科学规范的风险识别、风险预警、风险评估和风险控制(应对和处理)等手段，对纳税人不能或不愿依法准确纳税而造成税款流失进行确认并实施有效控制，使税收管理目标更具针对性和效率性。风险管理通过一定的数理模型来计算、分析、预测和评价一个企业的各项指标是否符合或背离正常的指标体系，判断和分析企业可能存在的税收风险，并为纳税评估、检查、审计、反避税等提供案源和线索，更能体现税务机关对纳税人监控管理的互补性和协同性。税收风险的指标数据分析、流程管理，更能创造一个公平、透明的税收执法环境和纳税人公平竞争的税收环境。 （四）提高税收遵从度的重要手段 　　纳税人对税法的遵从，一般可概括为自觉性遵从、筹划性遵从和对抗性遵从。从这几年的税收实际工作来看，广大纳税人随着纳税意识的不断提高，税收宣传和税收征管措施的不断增强，考虑到自身的企业发展和社会责任以及税收风险