201105企业所得税综合练习题2.docVIP

位于某市的甲公司（汽车制造企业）为增值税一般纳税人，2010年度有关情况如下： （1）销售A型小轿车7300辆，销售成本每辆16万元，销售合同记载的含税销售额为188700万元。其中2000辆由甲直接送货，甲根据运输合同的规定从购货方取得运输费收入702万元。 （2）销售B型小轿车6000辆，销售成本每辆6.5万元，含税单价11.7万元／辆。 （3）销售C型小货车3200辆，销售成本总计12000万元，不含税单价8.5万元/辆。 （4）全年取得机动车维修费含税收入850万元，相关成本300万元。 （5）全年境内原材料采购额87750万元（价税合计）。 （6）全年境内设备采购额18200万元（不含税）。 （7）全年进口汽车零件，支付成交价金额总计14000万元,支付派驻境外的采购代理人佣金50万元，支付境外独立经纪人劳务费100万元。（关税税率5%）。 （8）全年境内销售货物支付运费800万元，采购货物支付运费500万元，生产过程中支付运费900万元。 （9）进口M型小轿车10辆自用，关税完税价格总计500万元（关税税率10%，消费税税率12%）。 （10）出租设备取得租金收入800万元，相关成本200万元。 （11）从直接投资的居民企业分回股息收入600万元。 （12）取得企业债券利息收入300万元、金融债券利息收入200万元、国债利息收入100万元。 （13）转让专利权取得收入3000万元，相关成本1500万元。 （14）取得专利使用费1200万元，相关成本200万元。 （15）受赠健身器材50套，取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税34万元。全部用于该公司的员工俱乐部。受赠钢材一批，取得增值税专用发票，除注明增值税外，价款为4000万元。 （16）全年发生销售费用12000万元，其中包括：广告费5200万元，业务宣传费1000万元。 （17）全年发生管理费用25000万元，其中包括：业务招待费5200万元，新技术研究开发费6500万元（未形成无形资产），支付其他企业管理费1400万元，将6辆A型小轿车奖励给本年度对公司有杰出贡献的本公司总部行政管理人员。 （18）全年发生财务费用5100万元，其中包括：向银行借款20000万元支付的利息1160万元和向非金融企业借款20000万元支付的利息1800万元。 （19）计入成本、费用的实际支出的工资薪金38000万元，其中包括支付给该公司录用的残疾人职工的工资薪金310万元。 （20）全年实际发生、拨付的职工福利费、工会经费和职工教育费分别为7200万元、700万元和910万元。 （21）营业外支出6500万元，其中包括：赞助国际汽车拉力赛特制赛车5辆（消费税税率20%），生产成本237.5万元/辆，该公司未曾销售过同类车辆，其他三家外国汽车制造公司近期同类车辆的不含税平均售价为350万元/辆；通过民政部门将45辆C型小货车捐赠给西部贫困地区；直接捐赠当地福利院B型小轿车6辆；支付违约金300万元、行政罚款100万元、税收滞纳金150万元；因管理不善库存外购原材料损失2055.8万元，内含运费成本55.8万元。 【假定：适用增值税税率均为17%；A、B型小轿车消费税税率为9％；银行同期同类贷款利率为6.2%；】 --------------------------------- 【要求】 1 计算甲公司2010年度应当缴纳的下列各项税款的总额。 （1）增值税 （2）消费税 （3）营业税 （4）关税 （5）城市建设维护税和教育费附加。 2 填写下列表格 类别 行次 项目 金额（万元） 利 润 总 额 计 算 1 一、营业收入 2 减：营业成本 3 营业税金及附加 4 销售费用 5 管理费用 6 财务费用 7 加：投资收益 8 二、营业利润 9 加：营业外收入 10 减：营业外支出 11 三、利润总额 应 纳 税 所 得 额 计 算 12 加：纳税调整增加额 13 其中：广告费、业务宣传费支出（调增额） 14 业务招待费支出（调增额） 15 公益性捐赠（调增额） 16 借款利息支出（调增额） 17 职工福利费支出（调增额） 18 工会经费支出（调增额） 19 职工教育经费支出（调增额） 20 其他支出（调增额） 21 减：纳税调整减少额 22 其中：免税收入 23 加计扣除 24 应纳税所得额 应 纳 税 额 计 算 25 税率 26 应纳所得税额 27 减：减免所得税额 28 实际应纳所得税额 3 写出表中以下各行金额的计算过程 第1行【营业收入】 第2行【营业成本】 第3行【营业税金及附加】 第7行【投资收益】 第8行【营业利润】 第9行【营业外收入】 第11行【利润总额】 第12行【纳税调