课件：出口货物劳务退免税新政.ppt

* * * 思路：内外销分开核算。本页搞清楚“免抵退”是什么概念 * 生产企业——退税依据——“免抵退”怎样计算 * 进出口司与流转税司并为货劳税司，大家可以看出进出口税收政策与货劳税是一个整体，出口退税是增值税、消费税链条中的一个环节，出口退税退的是增值税、消费税，没有前道环节的征收，出口退税就无从说起，就没有源头。 * 进出口司与流转税司并为货劳税司，大家可以看出进出口税收政策与货劳税是一个整体，出口退税是增值税、消费税链条中的一个环节，出口退税退的是增值税、消费税，没有前道环节的征收，出口退税就无从说起，就没有源头。 * 了解出口退税，先了解其主体是谁？出口退税业务圈内，一般将出口企业划分为外贸和生产，与国内税收划分一般纳税人和小规模纳税人不一样。 * 注意，退（免）税政策包含免退和免抵退，所以不分外贸和生产。 对外提供加工修理修配劳务，是特指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。 * 南昌出口加工区、南昌保税区——视同出口货物与视同自产出口货物两者概念区别 * 政策严把，管理宽松 * 出口退税系统架构 * * * 管理篇—免税申报（期限） 适用免税政策的，应在规定期限内办理免税申报。 未在规定期限内办理免税申报的，适用征税政策。 “未在规定的期限内申报免税”是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。 总结：次年5月前办理免税申报，6月办理纳税申报。 享受退（免）税政策的出口货物，应在次年4月前办理好退（免）税申报手续。 管理篇—免税申报 出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。 （国家税务总局公告2013年第65号 ） 2014年1月1日前，出口货物劳务免税需要向退税部门进行申报，之后只需在增值税纳税申报时进行免税申报即可 管理篇—放弃免税权 适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，36个月内不得更改。 放弃免税权的情况不多见！ 如出口货物免税、内销也是免税政策的情况下，可通过放弃免税权，规避多次申报、多头管理（2014年1月1日前需向退税部门进行申报的情况下） 管理篇—视同自产货物出口管理 一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策： （一）已取得增值税一般纳税人资格。 （二）已持续经营2年及2年以上。 （三）纳税信用等级A级。 （四）上一年度销售额５亿元以上。 （五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。 管理篇—视同自产货物出口管理 二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策： （一）同时符合下列条件的外购货物： 1.与本企业生产的货物名称、性能相同。 2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。 3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。 （二）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。 管理篇—视同自产货物出口管理 （三）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的： 1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。 2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备（产品）的货物。 （四）同时符合下列条件的委托加工货物： 1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。 2．出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。 3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。 管理篇—视同自产货物出口