课件：营口市国家税务局货物和劳务税科房旭2013年6月25日.ppt

疑难案例探讨（案例1） 某企业为增值税一般纳税人，2009年5月，购进一台生产设备（购进时，销售方系按4%减半征收增值税，开具普通发票与该企业结算），使用后，于2010年10月再次对外销售，应如何适用增值税税率？ 根据《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条第一款规定： 1．纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 2．纳税人销售自己使用过其他固定资产，根据《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条第（一）项的规定：2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 疑难案例探讨（案例2） 营口市XXX电子设备有限公司于2010年12月将自产的1台电子设备转作本企业的固定资产使用，是否需要按“视同销售”缴纳增值税？ 《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销； 　　（二）销售代销货物； 　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 疑难案例探讨（案例3） 某空调设备制造有限公司于2010年11月将自产的1套中央空调系统用于本企业新建办公楼，并作为企业固定资产管理，是否需要按“视同销售”缴纳增值税？ 《增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 疑难案例探讨（案例4） 企业外购树木100棵用于厂区绿化，取得增值税专用发票，能否抵扣进项税？ 《增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款规定：不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）规定：其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。 因此，用于厂区绿化的树木是土地附着物，属于不动产，其进项税当然不能抵扣。 疑难案例探讨（案例5） 某企业于2010年5月新建办公楼，购入1套中央空调系统。同时，对旧办公楼进行重新装修，购入24台壁挂式空调。上述货物均取得增值税专用发票，能否抵扣进项税？ 《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）规定：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 因此，企业购建中央空调，其进项税额不得抵扣。空调虽与中央空调的功能类似，但不以特定的建筑物或者构筑物为载体，移动或者移动后不会引起性质、形状改变，其购进的进项税额可以抵扣。 疑难案例探讨（案例6） 企业计提的固定资产减值准备，是否涉及增值税处理？ 企业固定资产存在减值风险，为了真实地反映企业资产价值，按照会计准则，要对固定资产进行减值测试，提取固定资产减值准备。该项业务只是改变企业资产的市场价值，以更好地为企业管理服务。对正在使用的固定资产来说，并没有降低其使用价值，价值也能够转移到企业产品中去。因此，对于固定资产减值，增值税是不要做任何处理的。 疑难案例探讨（案例7） 企业固定资产发生盘盈、盘亏、毁损的情况，应如何进行增值税处理? 单从税收的角度，企业固定资产就“变成”了与企业存货相同的资产。因此，固定资产的盘盈与盘亏、毁损的增值税处理应该和存货的盘盈与盘亏、毁损的处理一致。 盘盈的固