第11章 公司税务筹划 公司理财课件.ppt

二、税收筹划的目的 总目的是节约税收成本、实现财务效益的最大化。 具体来看，包括如下几点： 实现涉税零风险：指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴税及时、足额，不遭受任何税收处罚,避免发生不必要的经济损失和名誉损失。 减轻税收负担，提高经济效益 获取资金的时间价值 维护主体合法权益 公司通过税收筹划实现上述目的的同时，还可以为达到如下两点效果： 为公司的经营决策提供依据 可以提升公司守法遵规的水平 一、税收筹划的概念 税收筹划(Tax Planning)一般的解释是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，借助一定的方法和技术，通过对尚未发生或已发生应税行为进行合理的筹划和安排，以达到节税目的的一种理财活动。 公司税收筹划则是指公司在税法规定许可的范围内及在税收的导向作用下，通过对筹资、投资、经营管理等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”效益，最终实现财务目标最大化的一种管理活动。市场经济条件下，基于对自身经济的追求，企业税收筹划成为一种普遍的经济现象。 三、税收筹划必须遵循的原则 合法筹划原则：指税收筹划是纳税人在符合国家法律的前提下进行的。 事先筹划原则：指税收筹划须发生在纳税义务发生之前。 关联筹划原则：指税收筹划不能只注重个别税种的税负高低，要对涉及的各税种进行统筹考虑，要着眼于整体税负的轻重。 经济效益原则：指企业对税收筹划活动进行本益分析。成本分析时既要考虑当前的成本，也要考虑将来的各种显性或隐性成本。 财务利益最大化原则：指税收筹划并非一味地降低税负，而是以提高财务利益为宗旨。 四、公司税收筹划的工作流程 税收筹划涉及公司财务管理的方方面面，是一项专业性很强的工作。当公司内部不具备税收筹划能力时，还必须接受专业机构和专业人员的服务。 不论是作为企业或税务中介的外部税收筹划顾问，还是作为纳税企业的内部税收筹划者，税收筹划必须遵循其基本的工作流程。总体来看，公司税收筹划工作一般的流程如图11－1所示。 六、公司税收筹划的风险 税收筹划风险是指企业在进行税收筹划时，由于各种不确定因素的影响，使筹划结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。企业的税收筹划必须重视这种风险。 归纳起来，公司税收筹划所面临的风险有如下几种： 税收政策风险 税务行政执法偏差风险 税收筹划的主观性风险 为此，企业一方面要加强税法学习，增强管理人员的税收知识和筹划素质，树立税收筹划风险意识。另一方面要加强与税务机关的联系与沟通，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，争取得到税务机关的认同和指导，树立良好的诚信纳税形象。 第二节　公司设立和机构重组中的税收筹划 一、组织形式的选择 （一）三种企业组织形式所得税的基本规定 按现行税法，个体工商户、个人独资企业要缴个人所得税。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，也比照个体工商户的生产经营所得征税。上述企业的生产经营所得应纳税的计算有查账征收和核定征收两种方式。 公司制企业对公司征收法人所得税，对股东分得的股利再征收个人所得税。对公司制企业所得税的征收同样采取查账征收和核定征收方式。只是在核定征收时应税所得率的确定有别于个人所得税应税所得率。对股东分得的股利按个人所得税中的“利息、股利、红利所得”税目征税。 应税所得率表 【知识小贴士】核定征收 核定征收是指以定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征税的方式。 定额征收指税务机关按一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳所得税额，由纳税人按规定申报缴纳； 核定应税所得率征收指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人据年度内收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳。 （二）组织形式选择时的税收筹划 组织形式的选择应综合考虑经营风险、经营规模、管理模式、筹资、责任分担及设立解散的程序费用等因素。从税收筹划的角度应该考虑以下问题： 1.实际税负：税负是多种因素作用的结果，要以追求企业整体财务效益最佳为出发点。 2.出资人构成：如跨国合伙，合伙人由于居民身份国别不同，税负将出现差异，特别是在预提所得税方面。 3.税务管理难易程度：公司设立麻烦，但易成为增值税一般纳税人，有利于大规模生产经营；合伙企业设立简单，但难成为一般纳税人，难以从事大规模的生产经营。 4.税收征管方式：核定征收具有不确定性。税法规定了各行业应税所得率的范围，但幅度很大，在具体操作中由税务机关核定。 二、分支机构的选择 公司扩张常见的做法就是在其他地区设立分支机构。分支机构主要有两种组织形式可供选择：子公司形式或分公司形式。 设立分支机构时，除了应考虑设立的难易程度、当地市场、承受经营风险的能力、内部利润分配政策、内部控制与管理问题等因素外，从税收的角度要综