增值税进項税额抵扣典型問題百问答6(共6个文件).docVIP

增值税进项税额抵扣典型问题百问答6 目 录 (按住ctrl键,并单击鼠标以跟踪链接) HYPERLINK \l 【问题一0一】 【问题一0一】怎么样计算来料加工免税收入的进项税额转出金额？ HYPERLINK \l 【问题一0二】 【问题一0二】从2009年开始，扩大了固定资产进项税额抵扣范围，除了房屋以外，是不是所有固定资产的进项税额都能抵扣？ HYPERLINK \l 【问题一0三】 【问题一0三】09年开始，增值税一般纳税人商业企业购买的日常消化品、办公用品、固定资产、低值易耗品等，取得的增值税专用发票，其中都有哪些可以用于进项税额抵扣？ HYPERLINK \l 问题一 【问题一0 四】财税[2008]170号一文中“二、…对于2008年12月31日前，已经签定固定资产购买合同，但增值税发票于2009年1月1日后开具的，不能够在2009年享受固定资产进项税额抵扣的待遇。…”如果是有明确约定2009年1月1日后某天供货，该天为“增值税纳税义务的发生时间”，也就是增票开票时间，这样取得的增值税专票不能抵扣吗？若是，那么依据据是什么？ HYPERLINK \l 问题一0 【问题一0五】 四川省国税局解答增值税进项税额处理等问题二十问 HYPERLINK \l 附件一 附件一：增值税进项税额抵扣 HYPERLINK \l 附件二 附件二：增值税转型后固定资产进项税抵扣的处理 【问题一0一】怎么样计算来料加工免税收入的进项税额转出金额？ 问：我公司同时从事来料加工和国内生产销售业务，暂不能准确划分计算来料加工业务和国内生产销售业务的进项税额使用情况，这种情况下我们应该怎么样计算来料加工免税收入的进项税额转出金额？ 答：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，应按照《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。 需要注意：根据国家税务总局《增值税问题解答（之一）》（国税函发[1995]288号）第十二条精神，对由于纳税人月度之间购销不均衡，按上述公式计算出现不得抵扣的进项税额不实的现象，税务征收机关可采取按年度清算的办法，即：年末按当年的有关数据计算当年不得抵扣的进项税额，对月度计算的数据进行调整。 此外，《关于增值税若干问题处理意见的通知》（粤国税发[1994]034号）第三点规定了出口企业承接外商来料加工业务应按规定计算不得抵扣的进项税额问题：对出口企业承接外商来料加工业务取得的工缴费收入，应取得由主管出口退税的税务机关出具的“来料加工免税证明”，主管征收税务机关方可给予免征增值税，并按规定计算不得抵扣的进项税额。计算公式： ?不得抵扣的进项税额＝（当期共同用途货物的进项税额－进项税额转出额）×当期“来料加工”业务工缴费销售额／当期全部销售额 ?上述所称“当期共同用途货物的进项税额”，系指当期购进用于纳税人的生产经营管理、设备维修、劳动保护、办公等方面的辅助材料、包装物、低值易耗品等物料和自来水、电力等货物的进项税额。所称“进项税额转出额”系指购进的共同用途货物用于非应税项目、集体福利和个人消费，或发生非正常损失等，按规定不得从销项税额中抵扣的进项税额。 【问题一0二】从2009年开始，扩大了固定资产进项税额抵扣范围，除了房屋以外，是不是所有固定资产的进项税额都能抵扣？与生产经营有关的工具、器具的范围包括哪些？? 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》　（中华人民共和国国务院令第538号）第十条　规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　 （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 货物或者应税劳务；　　 （二）非正常损失的购进货物及相关 HYPERLINK /php/r.php?url=http%3A%2F%2F 的应税劳务；　　 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　 （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　 （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 同时根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》　（财政部 国家税务总局第50号令）第二十五条规定：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 因此，一般纳税人购进的固定资产如果不属于上述文件规定的范围将可以抵扣进项税。 【问题一0