第一章税法总论.docVIP

PAGE PAGE 24 HYPERLINK /courseware/cpa2009/sf/01/_20090321133429128795.htm 第一章 税法总论 一、主要内容及重难点概述 本章学习目的在于了解税法基本常识、税法基本框架，为学习后面内容提供基础。 各节内容 知识点 第1节　 税法的概念 税收三性的含义及关系； 第2节　税法基本理论 税法基本原则和适用原则；税收法律关系主体；税法基本构成要素——纳税人、课税对象、税率 第3节　税收立法与实施 税收法律级次：税收法律、税收法规、税收规章 第4节　我国现行税法体系 现行税法体系 第5节　我国税收管理体制 征收管理范围划分 二、考核目标和学习建议 掌握：税收法律关系的构成；税法的制定与实施。 熟悉：税法的构成要素；税法的分类；税法的地位及与其他法律的关系；现行税法体系以及税收管理体制等。 三、近五年试题分析 从历年试题看多为单选、多选或判断题。每年基本上保持在1-2道题目，考点主要分布在税法的概念、税收法律关系、税法的构成要素、税法的制定与实施、税收管理体制等方面，显得较繁杂。分值每年1-2分。 1.1税法的概念 1.1.1什么是税收？ 税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收内涵： （1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 （2）国家征税的依据是政治权力，有别于按要素进行的分配。 （3）征税的目的是满足社会公共需要。 税收外延： 税收的形式特征表现在三方面（税收“三性”）： 强制性――凭借政治权力； 无偿性――不支付任何报酬； 固定性――预先规定的标准。 注意这是税收的特征而不是税法的特征。税法的特征表现在义务性法规和综合性法规。 1.1.2什么是税法？ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。其特点： （1）义务性法规　　并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。税法属于义务性规范是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。 （2）综合性法规 由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的复杂体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。 1.1.3税法的地位及与其他法律的关系是怎样的？ （1）税法与宪法：税法依据《宪法》的原则制定。 （2）税法与民法：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法的调整方法的主要特点是命令和服从。当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。 （3）税法与刑法：其调整的范围不同。两者之间的区别在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 1.2税法基本理论 1.2.1税法原则包括哪些内容？ 税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 税法基本原则：是统领所有税收规范的根本准则，包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动都必须遵守税法基本原则。 1.税收法定原则（税收法定主义） 税收法定主义包括税收要件法定原则和税务合法性原则。 2.税法公平原则 税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平。 3.税收效率原则 包含：经济效率和行政效率。 4.实质课税原则 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。 税法的适用原则：税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。包括： 1.法律优位原则 效力：税收法律、税收行政法规、税收行政规章 2.法律不溯及既往原则 基本含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 3.新法优于旧法原则（后法优于先法原则） 含义为：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。 新法优于旧法原则在税法中普遍适用，但是当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧，程序从新原则”时，可以例外。 4.特别法优于普通法的原则 其含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。 5.实体从旧，程序从新原则 含义：（1）实体税法不具备溯及力；（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。 6.程序优于实体原则 基本含义：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。 1.2.2税收法律关系是怎样构成的？ 1.税收法律关系的构成 （1）权利主体――征纳双方。即征税机关（税务机关、海关、财政机关）和纳税人（按照属人原则和属地原则确定）。 【要点提示】税收法律关系的一个重要特征：权利主体包括双方的内容,不是单方内容,并且