基础会计课件第九章会计核算程序.pptx

第九章 会计核算程序;第一节　会计核算程序概述;三、会计核算程序的种类 会计核算的一般程序是:接受并审核原始凭证→编制会计分录→登记账簿→对账→调整应计账项并计算成本和利润→结账→编制财务报表及附注。由于各企业、行政事业单位的规模大小、业务繁简、经营特点不相同,因此在会计核算程序中采取的凭证组织、账簿组织和记账程序也各不相同,形成了不同种类的会计核算程序。常用的核算程序有记账凭证核算程序、汇总记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序、多栏式特种日记账核算程序和日记总账核算程序五种。 上述各种会计核算程序各有特点,主要表现为登记总分类账的依据和方法有所不同。因此,各种不同会计核算程序均以此特征来命名。本章将分别说明记账凭证核算程序、汇总记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序的基本内容。;一、记账凭证核算程序的特点 记账凭证核算程序是指对发生的经济业务或者事项都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算程序。记账凭证核算程序是会计核算工作中最基本的会计核算形式,其显著特点是不经过汇总记账凭证,直接根据记账凭证逐步登记总分类账。 二、凭证和账簿的设置 在记账凭证核算程序中,一般要求设置收款凭证、付款凭证和转账凭证三种记账凭证,分别反映单位日常发生的各种收款、付款和转账经济业务。 在记账凭证核算程序中,需设置库存现金日记账和银行存款日记账,分别对库存现金、银行存款收付业务进行序时记录。同时,还需设置一定种类的明细分类账和总分类账,进行必要的明细分类核算和总分类核算。;三、具体核算程序 ;四、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围 从上述记账凭证核算程序的特点可以看出,采用这种核算程序,记账凭证不需要经过汇总即可直接登记总分类账,因此核算程序简单、易学,并且每一张记账凭证都能逐笔反映某项经济业务,使总分类账登记内容详细,便于查账。但是,由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的,所以工作量较大。因此,这种会计核算程序最适用于经营规模不大、经济业务???量较少的单位,如规模较小的企事业单位和乡镇小企业。 五、记账凭证核算程序举例;一、汇总记账凭证核算程序的特点 汇总记账凭证核算程序是在记账凭证核算程序的基础上发展起来的。它是定期根据收款凭证、付款凭证、转账凭证,按照会计账户的对应关系进行汇总后,分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,并根据各种汇总记账凭证登记总分类账的一种核算程序。其主要特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证,然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、凭证和账簿的设置 采用汇总记账凭证核算程序,除需设置收款凭证、付款凭证和转账凭证,以及库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和一定种类的明细分类账外,还需设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。在这些汇总凭证中都要求反映账户的对应关系。 ;三、汇总记账凭证的编制方法 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分别定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。汇总收款凭证和汇总付款凭证均按“库存现金”科目和“银行存款”科目分别填制,即:汇总收款凭证按“库存现金”或“银行存款”科目的借方设置,按相对应的贷方科目加以归类填制(见表9—43、表9—44);汇总付款凭证按“库存现金”或“银行存款”科目的贷方设置,分别按相对应的借方科目加以归类填制(见表9—45);汇总转账凭证一般应按每一贷方科目分别设置,按相对应的借方科目归类填制(见表9—46),每个贷方科目在一定时日内定期编制一张。 ;四、核算程序 ;五、汇总记账凭证核算程序的优缺点及适用范围 采用汇总记账凭证核算程序,月终一次登记总分类账,可以大大简化和减轻总分类账的登记工作量,而且按照会计科目的对应关系归类、汇总,能清楚、明确地反映各账户之间的对应关系,便于经常检查和分析经济活动的发生情况,克服了科目汇总表核算程序的缺陷。但是,由于这种核算程序的汇总转账凭证是按每一贷方科目而不是按经济业务的性质归类汇总的,因而不利于日常核算工作的合理分工。而且,有时编制汇总记账凭证的工作量也比较大。所以,这种会计核算程序适用于经营规模较大、经济业务较多的大型企业。 六、汇总记账凭证核算程序举例;一、科目汇总表核算程序的特点 科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序,它是在记账凭证核算程序的基础上,结合汇总记账凭证核算程序发展起来的。它是在编制记账凭证之后,将各种记账凭证按照会计科目汇总成表,然后根据科目汇总表登记总分类账的一种核算方法。 这种核算程序的主要特点是,先根据记账凭证编制科目汇总表,然后再根据科目汇总表登记总分类账。 二、凭证和账簿的设置 采取科目汇总表核算程序,除需设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外,还需设置科目汇总表。其账簿组织与记账凭证核算程序的基本相同,仍需设置现金日记账、银行存款