基础会计课件第四章复式记账与借贷记账法.pptx

第四章 复式记账与借贷记账法;第一节　单式记账法与复式记账法;二、复式记账法 所谓复式记账法,就是对发生的每一项经济业务,都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。 复式记账法是相对单式记账法而言的,它是一种科学的记账方法。与单式记账法相比,它有两个显著的优点:一是对每项经济业务在相互联系的账户中作双重记录,不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉,而且把全部经济业务都登记入账以后,可以通过账户记录完整、系统地反映经济活动的过程和结果;二是对每项经济业务都以相等的金额进行分类登账,因而对记录的结果可以进行试算平衡,以检查账户记录是否正确。 复式记账法是以会计等式为依据建立的记账方法。其方法有多种,主要有借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。 ;一、借贷记账法下的记账符号与账户结构 (一)???贷记账法的记账符号 前已述及,经济业务发生所引起的会计要素在数额上的变动不外乎是增加和减少两种情况,为了便于记录,“增加”和“减少”可用一定的记账符号来表示。 (二)借贷记账法的账户结构 借贷记账法下,账户的基本结构分为两个部分:借方和贷方。;1.资产类和负债类账户的结构 (1)资产类账户。在资产类账户中,一般借方登记其增加数,贷方登记其减少数。登记的结果是,借方数额一般大于贷方数额,期末如有余额,必定在账户的借方。 (2)负债类账户。与此相反,在负债类账户中,一般贷方登记其增加数,借方登记其减少数,登记的结果是,贷方的数额一般大于借方数额,期末如有余额,必定在账户的贷方。;(1)期初余额。本期的期末余额转入下期,即为下期的期初余额。每个账户如有期初余额,应在登记本期经济业务之前,先行登记期初余额,以保持会计记录的连续性。 (2)本期发生额。每个账户的借方或贷方在一定时期(如月份、季度、年度)内所登记的金额合计,称为本期发生额。借方金额合计称为借方本期发生额,贷方金额合计称为贷方本期发生额。 (3)期末余额。每个账户在一定时期的期末(如月末)结出的账户余额,称为期末余额。各种负债类账户的期末余额一般都是贷方余额。期末余额的计算公式如下: 　　期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类账户的余额和发生额之间的关系可用公式表示如下: 　　期末余额(借方)=期初余额(借方)+借方本期发生额-贷方本期发生额 负债类账户的余额和发生额之间的关系可用公式表示如下: 　　期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+贷方本期发生额-借方本期发生额;2.收入权益类和费用成本类账户 (1)收入权益类账户。为了核算企业经营过程中取得的各种收入和权益,需要设置收入权益类账户。 (2)费用成本类账户。为了核算企业生产经营过程中发生的各种费用和计算产品成本,需要设置费用成本类账户。 ;二、借贷记账法的记账规则 (一)涉及两个账户经济业务的记账举例 现以第二章所举的菲尔德公司201×年1月份发生的四项经济业务为例,说明涉及两个账户的经济业务的记账方法。 (二)涉及两个以上账户经济业务的记账举例 在实际工作中,有些经济业务比较复杂,会涉及两个以上的账户,这就需要记入一个账户的借方和几个账户的贷方,或几个账户的借方和一个账户的贷方,即“一借多贷”“一贷多借”或“多借多贷”的情况。 ;(三)记账规则 在本书第二章中已介绍,所有的经济业务可归纳为四种类型。四种类型的经济业务运用借贷记账法登账的结果如图4—14所示。;三、账户对应关系和会计分录 (一)账户的对应关系和对应账户 运用借贷记账法记账时,每项经济业务都要分别记入两个或两个以上相互联系的账户,这样在有关的账户之间形成了应借、应贷的相互关系,这叫做账户的对应关系。存在对应关系的账户,叫做对应账户。 (二)会计分录 1.会计分录的含义：指以会计的专门方法对各项经济业务所运用的账户、记账方向和入账金额的记录,简称分录。 2.会计分录的编制 编制会计分录需要会计人员的职业判断:(1)分析经济业务事项或交易涉及哪些会计要素;(2)确认应使用的会计科目和账户;(3)确认应借、应贷的记账方向;(4)确认应采用的计量属性记录的金额。 3.会计分录的种类 会计分录按涉及账户的多少,可分为简单会计分录和复合会计分录两种。 4.会计分录的格式 (1)先借后贷; (2)借和贷分行写,账户名称和金额数错开写; (3)在一借多贷或多借一贷的情况下,贷方或借方账户的名称和金额数字必须对齐,以便试算平衡。;四、借贷记账法的试算平衡 (一)试算平衡公式 三种平衡关系: (1)全部账户的借方期初余额之和等于全部账户的贷方期初余额之和; (2)全部账户的借方本期发生额之和等于全部账户的贷方本期发生额之和; (3)全部账户的借方期末余额之和等于全部账户的贷方期末余额之和。 上述三种平衡关系可用公式表示为: 　　借方期初余额合计