基础会计课件第五章会计凭证.pptx

第五章 会计凭证;第一节　会计凭证的意义及种类;二、会计凭证的种类 各单位设置的会计凭证内容各异,种类繁多,但按其填制的程序和用途,基本上可以划分为原始凭证和记账凭证两种。 (一)原始凭证 1.原始凭证的含义与作用 原始凭证是在经济业务发生时直接填制或取得的,是用来载明经济业务实际执行和完成情况、明确经济责任、具有法律效力的最初书面证明,是记账的原始依据。原始凭证的主要作用在于准确、及时、完整地反映经济业务的本来面貌,可据以检查有关业务的真实性、合法性和合理性。 2.原始凭证的种类 (1)原始凭证按取得来源不同,可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。 (2)原始凭证按其反映经济业务的方法和填制手续的不同,可以分为一次凭证和累计凭证。 (3)原始凭证按其反映经济业务内容的多少,可以分为单项凭证和汇总凭证。;(二)记账凭证 1.记账凭证的??义 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,按照经济业务内容加以归类,据以确定会计分录而填制的直接作为登记账簿依据的会计凭证。 2.记账凭证的分类 (1)记账凭证按其记录所反映的经济业务内容,可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 (2)记账凭证按其填制的方法可分为复式记账凭证和单式记账凭证。 (3)记账凭证按其用途可分为分录记账凭证和汇总记账凭证。;一、原始凭证的填制 (一)原始凭证的基本内容 凭证要素主要包括: (1)原始凭证名称; (2)填制凭证日期及凭证编号; (3)接收凭证单位名称; (4)经济业务内容摘要; (5)经济业务所涉及的实物数量和金额; (6)填制凭证单位名称及经办人员签名或盖章; (7)凭证附件。 ;(二)原始凭证的填制方法与要求 1.原始凭证的填制方法 (1)自制原始凭证的填写。自制原始凭证的填写一般有以下三种情况: 1)在经济业务发生之前,根据主管人员或业务有关人员的要求填写的,如某车间修理机床需要某种备件时所填写的领料单。 2)在经济业务发生时,根据执行和完成的实际情况所填写的,如仓库保管员在验收材料时填写的收料单。 3)在经济业务完成之后,根据有关记录或账簿对某项经济业务进行归类整理编制的,如为了计算产品成本所编制的材料耗用汇总表、工资和费用分配表以及产品成本计算单等。 (2)外来原始凭证的填写。 2.原始凭证的填制要求 (1)记录真实。(2)内容完整。(3)书写清楚。 (4)填写及时,手续完备。 (5)填写凭证金额数字的大写和小写要符合规定。 (6)票据的出票日期必须使用中文大写。。 (7)银行结算凭证以及其他规定需要填列大写金额的各种凭证,必须填写大写金额,不得只填写小写金额。;二、原始凭证的审核 (一)合法性、合理性审核 审核原始凭证反映的经济业务内容是否符合有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等的规定;有无违反财经纪律和法规的行为;是否符合审批权限和手续;是否有违反制度规定的开支;是否乱搞计划外开支;费用开支标准是否正确,开支是否符合节约原则(如盲目采购造成积压或浪费资金的现象);是否讲究经济效益等。 (二)完整性、及时性审核 审核原始凭证的手续是否完备;应填写的项目是否填写齐全;有关经办人员是否都已签名或盖章;是否经过主管人员审批同意等。 (三)正确性审核 审核原始凭证中文字和数字是否填写清楚、正确,数量、单位、金额、合计数等有无差错,大写与小写金额是否相等,凭证记录的经济业务是否符合实际情况(业务的本来面貌);检查有无刮擦、挖补、涂改和伪造的情况。;一、记账凭证的填制 (一)记账凭证的基本内容 (1)填制单位名称; (2)记账凭证名称; (3)填制凭证日期及凭证编号; (4)经济业务内容摘要; (5)记账方向、会计科目,包括一级科目、二级科目或明细科目的名称及记账金额; (6)所附原始凭证张数; (7)账页和记账标记(或记账备注); (8)会计主管人员以及审核、填制、记账等有关人员的签名或盖章。收、付款记账凭证还要有出纳人员的签名或盖章。;(二)记账凭证的填制程序、方法与要求 1.记账凭证的填制程序 (1)审核原始凭证所记载的经济业务是否符合有关政策、制度和规定,内容是否完整,数字计算是否正确。如需要编制原始凭证汇总表,还应将业务相同的原始凭证加以归类、整理,并据以编制原始凭证汇总表。 (2)根据原始凭证或原始凭证汇总表所记载的经济业务内容和会计准则的规定,确定会计分录,明确应登记账户的记账方向及金额。 (3)按照记账凭证的内容、格式及填制方法,填制记账凭证。 (4)填制的记账凭证送交审核人员审核后,转交记账人员记账。填制、审核、记账及会计主管人员应予以签章。 2.记账凭证的填制方法 (1)收款凭证和付款凭证的填制方法。 (2)转账凭证的填制方法。 3.记账凭证的填制要求 (1)“摘要”栏应简单明了地填写经济业务内容的要点,文字说