电力企业任期经济责任审计方案的设计.pdf

维普资讯 惆 牛时 罗敏 华 根据 《国有企业及国有控股企业 2、资产、负债、损益的真实性、 (1)收入 ，尤其电费收入 ，确认是否 领导人员任期经济责任审计暂行规 合法性和效益性 。审查资产质量问 准确 ，是否及时、足额入帐，有无截 定》等相关规定，企业 “一把手”要 题，重点审查企业资产使用和回报情 留、转移收入或将收入帐外存放形成 做到 “先审后离、有离必审”，现阶段 况以及资产的结构，弄清不良资产总 资金体外循环等；收入的增减趋势和 电力企业是以国家独资或国有控股为 额，重点揭露企业不良资产背后的损 幅度；电价电费管理的规范性，职工 主，任期经济责任审计是审计部门的 失浪费 、潜在亏损等方面的重大问 生活用 电价格优惠情况；(2)注意线 重要职责。电力企业经营内容、方式 题，包括 (1)审查资产的真实性，是 损率的真实性 ，是否存在出售给私有 等与制造业有极大的不同，具有 自身 否记录完整、计价准确； (2)审查 企业的电量或销售给 自办集体企业或 行业独特性 ，因此 ，电力企业任期经 资产营运效益。主要审查资产的回报 三产企业的电量，不记销售量而记入 济责任审计方案的内容、重点等与其 率，包括总资产回报率及各项资产回 线路损耗，而将销售收入转入帐外； 他行业相比，既有共同性 ，又有的特 报率、应收帐款的可回收性、固定资 是否存在为电力企业内部职工出资成 殊性。笔者结合 自身多年的审计工作 产的利用率、长期投资的收益率等； 立和参股的企业无偿或低价供电，增 经验，参考了众多文献资料，对 电力 (3)不 良资产的构成。如有无长期 加线路损耗 ；是否存在为了完成上级 企业任期经济责任审计方案提出初步 (三年以上 )收不回来的款项 ，尤其 下达的线路损耗控制指标和超额完成 设想，以求教于各位同仁。 是应收电费；有无 “背、冷、残、 利润指标 ，人为少计线路损耗；(3) 一 、 审计的内容和重点： 次”等库存积压存货；有无长期闲 成本费用是否据实列支，是否合规； (一)经济指标完成情况。 置 、毁损报废或盘亏待处理的固定资 (4)利润是否准确可靠，有无虚假盈 l、经济指标完成情况。以国有 产；及长期亏损的投资项目；(4)审 亏 、人为调节利润的现象；利润分配 资本金评价指标体系为基础，联系 电 查资产减值的存在性、真实性、合法 是否合规；利润的增减情况 ；(5)潜 力行业实际，设计一套综合业绩评价 性。有无应提未提或未足额提取的坏 亏的确认和计算是否准确完整。如是 考核指标。包括 (1)财务效益指标： 帐准备、存货跌价准备等八项准备； 否存在应提未提或未足额提取的折 净资产收益率 、资本保值增值率、成 (5)审查资产结构的合理性。各项、 旧，以及应摊未摊或未摊足的成本费 本费用利润率；(2)资产营运指标： 各类资产占总资产的比重 ，资产与负 用 ；有无信用担保 、待决诉讼、应收 流动资产周转率 、应收账款周转率 、 债、权益的比例，资产的流动性、盈 票据贴现等经济纠纷的潜在损失。 利性进行分析，固定资产与流动资产 不良资产比率 ；(3)偿债能力指标 ： 5、国有资产保值增值情况。 的比例等的合理、适应性进行分析 、 资产负债率、流动比率 ；(4)发展能 (1)国有资产在任职初期和离任时的 计算，有无结构不当、比例失调的问 力指标 ：销售增长率 、固定资产成新 情况；(2)国有资产增减变动的趋