第四章编制税务报财务会计.pptVIP

三、现金流量表的编制 现金流量表是反映公司在一定会计期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的会计报表。 （一）现金流量表的内容、结构、格式 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每类活动又分为各具体项目，这些项目从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。 我国现金流量表的结构：分为表首与表体两部分。　 （1）表首部分包括报表名称、编制单位、报表所涵盖的日期、报表编号和货币单位及计量单位。 （2）表体包括正表和补充资料。正表基本是按照不同类别的现金流量来分类、分项列示的，具体又包括五项内容，它们分别是经营活动现金流量，投资活动现金流量，筹资活动现金流量，汇率变动对现金的影响和现金及等价物净增加额。补充资料具体又包括三项内容，它们分别是将净利润调节为经营活动产生的现金流量，不涉及现金收支的投资和筹资活动和现金及等价物净增加情况。 （3）现金流量表中相关项目间的勾稽关系 正表第一项经营活动产生的现金流量净额应等于补充资料第一项经营活动产生的现金流量净额；正表第五项现金及等价物净增加额应等于补充资料第三项中