应收账款审计案例解析.pptVIP

案例分析 CPA李文在对甲公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产8000万元。 上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，而且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改进和完善。 应收账款明细账中的部分情况如下： A客户：余额185万元，账龄2个月； B客户：余额30万元，账龄9个月； C客户：余额4万元，账龄3个月； D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。 问： (1)对应收账款进行函证有两种方案：1是函证22个客户； 2是函证100个客户，你认为选哪个？为什么？ (2) 你认为对A、B、C、D应分别对他们采用何种方式函证？为什么？ (3)若B客户回函表示该笔款项已于10.24付讫，你认为甲公司账上尚有30万元余额的原因是什么？CPA应如何对此进行处理？ (4)如函证结果有较大差异，你认为CPA该怎么做？ 案例答案 (1)应选择100个客户进行函证最为适宜。 因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。 (2)对A公司应采用积极式函证方式，因为其欠款金额较大； 对B公司应采用积极式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长； 对C公司应采用消极式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短； 对D公司采用积极式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会存在争议、差错或问题。 案例答案 (3)如果B公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账上尚有30万余额的原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误； 二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。 对此，注册会计师应检查核对10月24日以后的银行对账单和银行存款日记账记录，查明30万元函证差异的真实原因，必要时可追查该笔业务发生时的有关原始凭证，以查明该笔款项是否真实存在。 案例答案 (4)如果函证结果有较大差异，注册会计师 首先要对此进行分析，查找差异的原因。 必要时应与债务人直接联系，做进一步核实，并要求被审计单位做必要的调整。 其次，注册会计师应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。 为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，注册会计师可以扩大函证范围。 * * 甲会计师事务所于2008年10月份接受委托，对ABC公司2008年度的会计报表进行审计。注册会计师决定在决算日之前先实施某些审计程序，包括对截止2008年11月30日的应收账款进行函证。 （1）有一户未回函； （2）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单； 其他回函的客户中有6家提出了以下意见： 共函证30户顾客（债务人），全部采用积极式函证，其中： （3）所欠余额已经在2008年11月20日付讫； （4）基本一致； （5）经查贵11月30日的第889号发票（金额为80000元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，询证函所称11月30日欠贵公司账款一事与事实不符； （6）本公司曾于10月份预付货款50000元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额15000元； （7）货物从未收到。 请问：针对以上七种情况，分别应如何处理？ * * *