审计 第七章 审计证据和工作底稿.pptVIP

第七章 审计证据和工作底稿 四、 审计证据的收集与整理 (一)审计证据的收集 检查、监盘、观查、查询及函证、计算、分析性复核 (二)审计证据鉴定 (三)审计证据的整理 整理：边收集边整理。 1. 采用比较、分类方法 2. 采用分析、计算方法 二、工作底稿的种类 三、审计工作底稿的编制 （一）底稿的设计 ------基本结构和内容要素 (二)工作底稿的填制 工作底稿编制注意事项 （三）工作底稿的保管与借阅 　　　 工作底稿归属权属于审计机构，保密责任也属于审计机构。 五、底稿的作用 * 第一节 审计证据 审计证据是指审计人员在审计过程中获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论的证明材料。 一、审计证据的涵义 二、特点 1、适当性 2、充分性 可靠性、相关性 审计项目的重要程度 审计人员的经验 是否发现错误和舞弊 审计证据的类型与取证途径 可接受的审计风险 重要性水平 三、审计证据的种类 （一）按证据的形态分 实物证据 书面证据 视听或电子数据证据 口头证据 环境证据 （二）按证据的来源分 内部证据 外部证据 亲历证据 第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的涵义 指审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和获取的证明材料,是形成审计结论,发表审计意见的直接依据。 1 管理类 业务类 2 综合类 业务类 备查类 3 基本工作底稿 项目工作底稿 汇总工作底稿 4 工作事项表 内部控制测试表 试算表工作底稿 调整工作底稿 分析计算表 盘点表 备忘录 审计机关的工作底稿 依据《审计机关审计工作底稿准则》 内部审计机构的工作底稿 依据《内部审计具体准则4号--工作底稿准则》 会计师事务所的工作底稿 依据《注册会计师审计准则第1131号》 1 底稿应当由执行审计的人员编制 2 按具体审计事项分别编制，即一事一稿 3 在内容上应当对所有审计过程中取得的所有审计证据进行分析、比较、整理、判断后形成 4 底稿 证据充分 观点正确 要素完整 繁简得当 标识一致 四、审计工作底稿的复核和保管 （一）会计师事务所的三级复核制度 项目负责人 详细复核 部门负责人 主任会计师 一般复核 重点复核 *