企业所得税法解读及分析整理第4章.doc

第四章 税收优惠 总体说明：我国现行的涉外税收优惠政策显然属于“超国民待遇”，而且呈现出以下几个特点：（1）税收优惠的主体广泛，只要是涉外企业，不论地区、行业、技术先进程度，都能享受到至少一种与自己相对应优惠待遇；（2）地区性优惠多于产业性、技术性优惠，且多集中在沿海开放地区，内陆地区实际享受到的优惠非常有限；（3）税收优惠多门类、多层次、多环节，彼此间缺乏合理规划，交叉重复的现象屡有发生。 根据与旧税法有关税收优惠政策相比，新税法变化较大；主要变化的是： 1、 产业优惠为主 确定享受优惠的产业是节能、节水、资源综合利用、高新技术产业、基础设施建设项目和煤矿安全设备等国家重点扶持的产业。 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。强调了企业所得税在调整产业结构和调控经济方面的作用，有利于促进产业结构升级。 2、 地区优惠为辅 区域性的税收优惠作为补充，倾向于给予中西部、少数民族、东北老工业基地等区域，而非目前给予经济特区、经济技术开发区等地区优惠。 3、 优惠的方式将由直接转向间接 今后的优惠政策将主要以亏损结转、投资抵免、加速折旧、专项扣除、税前列支等间接方式体现，而不再直接地定额减免税或降低税率。 4、取消低层次的税收优惠 将税收优惠重点放在发展高科技产业、提高技术含量等方面。如原来的新办企业的优惠政策全部取消，出台创业投资的优惠政策。 附：内外资主要税收优惠 　　内资企业所得税的税收优惠： 1. 设置在国务院批准的高新技术产业开发区的企业，被认定为高新技术企业的，可减按15%的税率征收，新办的，自投产年度起免征2年。 　　2. 对农村的为农业生产服务的收入，科研单位和大专院校的技术性服务收入，暂免。 　　3. 对新办的独立核算的咨询业、信息业、技术服务业，自开业之日起，第1、2年免税；交通运输业、邮电通信业，自开业之日起，1免2减半。 　　4. 利用“三废”为主要原料进行生产的，可在5年内减或免税。 　　5. 在“老少边穷”的地区新办的企业，可减或免税3年。 　　6.企业的技术转让收入，30万元以下的免征，超过30万元的部分纳税。（对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税） 　　7. 企业遇到严重自然灾害，经批准，可减或免1年。 　　8. 凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免，如当年不足抵时，可在5年内继续抵。 　　9. 安置待业者超过企业从业人员的60%的可免3年，期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员30%以上的可减半2年。 　　10. 普教性学校的校办企业自己经营所得，暂免。 　　11. 对高校后勤实体所得，暂免； 　　12. 乡镇企业可按应缴税款减征10%. 　　13.? 非营利性老年服务机构暂免。 　　14. 西部大开发的优惠：对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年到2010年期间，减按15%的税率征收。（主收要占总收的70%以上的企业）。 　　15. 对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入的70%以上的，内资企业自开始生产经营之日起，2免3减半，减半时按15%的税率计算出税额后减半执行。 　　16. 对集成电路生产企业，从2002年开始，自获利年度起2免3减半。（特别） 　　17. 自2002年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的税后利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他上述两类企业，经营期不少于5年，按40%的比例退还其再投资部分已纳税款。对国内外经济组织作为投资者，以其境内取得的税后利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路企业、封装企业、软件生产企业，经营期不少于5年，按80%的比例退还其再投资部分已纳税款。 　　18. 自2002年1月1日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入，包括返还奖金、发行经费、公益金，暂免征收企业所得税。 　　19. 对事业单位、社会团体的一部分收入项目免征企业所得税。 　　20. 境外减免税处理。 　　（1）纳税人在与中国缔结避免双重征税协定的国家，按所在国税法及政府规定获得的减免税，视同已交所得税进行抵免。 　　（2）对外经济合作企业承揽中国政府援外项目等，获当地国家（地区）政府减免所得税的，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已缴所得税进行抵免。 　　21.转制科研机构享受的所得税优惠。 　　属于国科发政字[2000]300号文件所列134家转制科研机构，从2001年起至2005年底止，5年内免征企业所得税。 　　22.技术改造国产设备投资，其项目所需国产设备投资的40%，