中级财务第十章长期负债.pptVIP

第三节 非流动负债 ——流动负债以外的负债，包括长期借款， 应付债券，长期应付款等。 期限长 金额大 还款方式多样 一、 长期借款（1年以上的银行借款） （一）借入长期借款 借：银行存款 实际收到款 贷：长期借款——本金 实际收到款 （二）年末计提长期借款利息（实际利率法） 借：财务费用等 摊余成本×实际利率 贷：应付利息等 本金×合同利率 长期借款——利息调整 差额 （三）偿还长期借款 借：长期借款——本金 贷：银行存款 经计算，实际利率r＝6％。 （1）2007年1月1日 借：银行存款 300000 贷：长期借款——本金 300000 （2）07、08、09年每年末付息 借：财务费用等 18000 贷：银行存款 18000 （3）09年末偿还本金 借：长期借款——本金 300000 贷：银行存款 300000 经计算，实际利率r＝5.71％。 （1）2007年1月1日 借：银行存款 300000 贷：长期借款——本金 300000 （2）2007年末计息调整 借：财务费用等 17130 长期借款——利息调整 870 贷：长期借款——应计利息 18000 （3）2008年末计息调整 借：财务费用等 17080.32 贷：长期借款——应计利息 18000 ——利息调整 919.68 （4）2009年末 借：财务费用等 17027.81 贷：长期借款——应计利息 18000 ——利息调整 972.19 借：长期借款——本金 300000 ——应计利息 54000 贷：银行存款 354000 二、应付债券 （一）一般债券 （三）会计处理 1、发行 借：银行存款 贷：应付债券——面值 溢（折）价计入“利息调整”明细 发行费用计入“利息调整”或财务费用等 2、资产负债表日确认利息费用（实际利率法） 利息费用=期初摊余成本×实际利率 摊余成本=“应付债券”账面余额合计 =面值+利息调整+应计利息 借：财务费用等 利息费用 贷：应付利息等 票面利息 考虑资金用途、利息方式 溢（折）价摊销，到期时摊销完毕。 3、支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 4、到期偿还 借：应付债券——面值 贷：银行存款 发行时 借：银行存款 3 083 253 贷：应付债券——面值 3 000 000 ——利息调整 83 253 2007年年末确认利息费用并支付利息 借：财务费用 123 330 应付债券——利息调整 26 670 贷：银行存款 150 000 2008年年末确认利息费用并支付利息 借：财务费用 122 263 应付债券——利息调整 27 737 贷：银行存款 150 000 2009年末确认利息费用并支付利息 借：财务费用 121 153 应付债券——利息调整 28 846 贷：银行存款 150 000 偿还本金 借：应付债券——面值 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000 （二）可转换公司债券 ——可按约定时间、价格转换的股票的债券。 兼有债券和股票的特性。 科目设置 应付债券——可转换公司债券 初始计量：负债与权益分拆（公允价值反映） 债券的公允价值a=债券应还本付息额的折现值 债券利息调整b=面值-a 转换权的公允价值c=发行价-a 另外：发行费用按公允价值分摊 借：银行存款