2019年长沙银行股份有限公司首次公开发行股票申请文件反馈意见.docVIP

PAGE PAGE 8 长沙银行股份有限公司首次公开发行股票申请文件反馈意见 中信证券股份有限公司： 现对你公司推荐的长沙银行股份有限公司（以下简称“公司”或“发行人”）首发申请文件提出反馈意见，请你们在30日内对下列问题逐项落实并提供书面回复和电子文档。若涉及对招股说明书的修改，请以楷体加粗标明。我会收到你们的回复后，将根据情况决定是否再次向你们发出反馈意见。如在30日内不能提供书面回复，请向我会提交延期回复的申请。若对本反馈意见有任何问题，请致电我会审核人员。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧。 一、规范性问题 1、发行人发放贷款和垫款由公司贷款、个人贷款及票据贴现组成，并披露了按照贷款五级分类划分的贷款分布情况。请发行人在招股说明书中补充：（1）披露公司贷款风险分类判断依据和执行情况，贷款五级分类标准与同行业可比上市公司相比是否存在重大差异；报告期内不良贷款率变化的原因，报告期内公司转出和核销不良贷款的具体情况，按担保方式划分的各类贷款金额和占比变化的原因，贷款减值准备计提标准、方法和执行情况。（2）发行人贷款业务约80%集中于水利、环境和公共设施管理业，批发和零售业，制造业，公共管理、社会保障和社会组织，建筑业，房地产业等行业。请披露贷款业务主要集中的行业现状、收益与风险特征等；结合房地产市场调控趋严，房地产业贷款的发放条件，需提供相应抵质押物的具体情况，补充说明发行人对房地产业的贷款是否增加，房地产业贷款质量是否下降，对该类贷款计提的损失准备是否充分；2016年9月末保证贷款比例上升至21.46%（2015年年末为7.35%）的原因，是否可能产生重大不利影响。（3）请发行人按照工业和信息化部、国家统计局、发展改革委2011年6月份颁布的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）标准将公司贷款、不良贷款、贷款减值准备予以细分，并分析报告期各期末变化的原因。（4）请按业务类别，披露发行人报告期内前十大客户的主要情况，并结合不良贷款企业及其相关企业相互担保的情况，说明减值准备计提是否充分。请按业务类别，披露发行人报告期内产生不良资产的前十大客户的主要情况，并结合产生不良贷款企业所处行业的具体情况，说明公司对该行业的资产分布及减值情况。（5）请说明报告期内发行人不良贷款率与当地其他金融机构整体不良资产率是否存在明显差异及其原因，不良资产划分是否严格按照监管规则和内部制度进行判断，是否存在不准确的情形。保证贷款的不良率较高，请说明公司保证贷款的具体情况，是否存在企业互保引发连锁违约的情形，是否可能引发重大风险。（6）结合发行人贷款定价分布情况，说明公司不良资产拨备与定价分布之间的匹配关系，是否能够有效覆盖信用风险。（6）2016年9月末，发行人关注类资产迁徙率大幅增加（由2015年底17.5%增长到53%），2015年末、2016年9月末，次级类资产迁徙率保持较高水平（近90%），请披露出现上述情形的原因，是否说明公司报告期末不良资产划分标准不谨慎。（8）请发行人结合不良贷款实际发生的地区情况、行业情况，发行人贷款业务集中地区、行业情况，补充说明不良贷款率的准确性，发行人贷款损失准备是否计提充分，发行人相关信用风险揭示是否充分。逾期贷款的地区情况及变化原因，逾期贷款的行业情况及变化原因，逾期贷款未划分为不良贷款的原因。（9）结合银行监管部门检查情况，披露公司贷款业务存在的问题及具体原因，是否存在内部控制缺陷。请保荐机构和会计师核查并发表意见。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑。 2、请发行人补充披露：（1）构成利息收入主要来源之一的金融投资的包含项目的具体情况，相关会计核算的内容、方法、依据，相关会计处理情况，账面价值与公允价值的差异情况及原因，对发行人经营业绩的影响，相关业务开展是否符合行业主管部门的监管规定。（2）交易性金融资产和可供出售金融资产的具体划分标准、会计处理依据，报告期内是否出现相互转换的情形，会计核算是否符合企业会计准则的规定。（3）同一类资产在不同会计科目中划分标准，是否存在变更的情形。（4）应收账款类投资中，理财产品、资产管理计划、信托计划等占比较高，请说明具体构成及风险，是否合规，会计核算是否准确，是否可能对未来经营产生重大不利影响。请保荐机构和会计师核查并发表意见，并说明发行人会计处理是否符合《企业会计准则解释第8号》（财会[2015]23号）的规定。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂。 3、请发行人在招股说明书中补充：（1）披露设立时清产核资和资产评估的主要情况，包括但不限于资产、负债、所有者权益的具体内容，调整前及调整后账面价值、评估值、评估增减值的原因，分配及折股原则，涉