我省跨区经营建企业所得税管理政策探讨.docVIP

我省跨区经营建筑企业所得税管理政策探讨 郭冬明 按现行政策，建筑企业跨省经营和仅省内跨市（县、区）经营的存在不同企业所得税管理的要求；同时存在跨区经营机构性质的认定问题，是总分机构性质、还是项目部性质；还存在总机构企业所得税征收方式是核定征收还是查账征收的问题。 我省跨区经营建筑企业所得税涉及政策有赣国税发【2017】121号、国税函【2010】39号、国税函【2010】156号、国家税务总局公告2012年第57号、赣地税发【2013】55号（部分失效）、《税收征收管理法实施细则》第二十一条（外出经营超过180天税务管理的问题）等。 我们先来看跨区经营建筑企业总机构、分支机构、项目部之间的关系。 跨区经营建筑企业总机构、分支机构、项目部之间的关系图 总机构 总机构 直接管理项目部 直接管理项目部 就地预缴的二级分支机构非就地预缴的二级分支机构非直接管理项目部 就地预缴的二级分支机构 非就地预缴的二级分支机构 非直接管理项目部 三级及以下分支机构三级及以下分支机构 三级及以下分支机构 三级及以下分支机构 按照目前跨区经营所得税政策，我们发现对于二级及以下分支机构非直接管理的项目部没有明确的税收政策；对于省内跨区经营核定征收的建筑企业没有明确的税收政策；对于查账征收跨区经营下级机构采取核定征收预缴的税款，在总机构计算应预征税款总额中如何扣除的问题没有明确。赣国税发【2017】1