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我国经济责任审计评价指标体系探究 ［摘要］经济责任审计评价指标体系在审计工作中越来越 重要，虽然我国在这方面的研究得到了逐步发展，但仍然存 在一些不足和误区。基于这一现状，在经济责任审计评价理 论的基础上，总结经济责任审计评价的8项原则，并构建了 经济责任审计评价指标体系及模型。 ［关键词］经济责任审计；评价指标；评价原则；评价方 法 ［中图分类号1F239 47 ［文献标识码］A ［文章编号］ 2095-3283 (2012) 08-0159-02 作者简介：刘瑞芸(1987-),女，山西省柳林县人，安 徽财经大学会计学硕士，研究方向：审计理论与方法。 一、经济责任审计评价的基本概念 经济责任审计是指审计机关或其他审计组织，接受政府 或干部管理部门的委托，依据国家法律法规和相关政策，审 计领导干部任职期间所在单位财务收支的真实性、合法性和 效益性，以及领导干部本人对有关经济活动应当负有的责 任，监督、评价和鉴证领导干部履行经济职责情况的行为， 是一种较高层次的经济监督手段。 经济责任审计评价是指审计机构或审计人员通过对被 审计领导干部和企业领导人任职期间所在单位的资产、负 债、损益及有关经济活动进行审计，在审计结果报告中对其 所在单位财务收支及有关经济活动的真实性、合法性及效益 性和按其职务应承担的经济责任而进行的评判和鉴定行为。 二、经济责任审计评价设计的原则 （一） 责权匹配对等原则 权责对等是职级设计的基本要求。经济责任审计评价指 标不能是有权无责，造成评价的缺位；也不能是有责无权， 从而导致评价越位。要做到责任的有效落实和避免权力滥 用，就要求领导在权力和经济责任相匹配。 （二） 定性指标与定量指标相结合原则 由于经济责任审计的评价是一项复杂性高、难度大的工 作，为了保证客观公正，避免评价时的主观随意性和以偏概 全，应尽量将评价指标量化，评价指标设计应以定量为主， 以确保评价结果的客观科学。但许多要素由于不能直接用数 字来度量，无法完全量化，只能辅之以定性指标进行评价。 但是，定性指标最后也要通过评价标准予以量化。这种方式 使评价体系更加科学、客观和合理。 （三） 可比性原则 可比性包括横向指标可比性和纵向指标可比性。横向可 比性指不同企业负责人的绩效和经济责任的履行情况在同 一时期同行业中的比较，反映企业在同行业中的水平和地 位；纵向可比性指同一企业负责人在不同任期内绩效与经济 责任履行情况的比较，反映企业整体管理水平。 （四） 可操作性原则 在设计指标时，应以实际数据和现有的法律制度为前 提。如果得不到相关的数据和资料，则指标设置就失去了现 实意义。所以在选取指标时要确保能够根据给定的运算和分 析得到指标值。 （五） 客观性与实用性并重原则 审计人员在审计评价中应以审计事实为依据，以法律制 度为准绳，不受外界环境干扰，不加任何主观臆断，客观公 正地进行评价。在设计指标时，尽量设计定量指标；对被审 计单位设计客观指标，以确保评价的客观公正。同时评价指 标要符合实用性原则，做到评价指标简单易懂，计算简便， 方便应用；此外评价结果可以为管理者提供参考意见和建 议。 （六） 综合性与针对性兼顾原则 经济责任的范围涉及很多方面，包括财务管理、经营绩 效、企业可持续发展等，只有对经济责任所涉及内容进行综 合考核，才能公正合理地评价。此外在兼顾综合性的基础上, 突出重点，要对重要内容进行针对性考察，根据各项工作中 的重点来设计评价指标。 （七） 准确性原则 审计评价用语需准确规范，切忌模棱两可，措词应得体, 少用修饰性词汇，平铺直叙，提倡使用写实的手法；其次对 被审计人经济责任的履行情况进行评价时要概括准确，不能 偏护任何一方。 （八）谨慎性原则 审计评价要以审计认定的数据资料为基础，在评价时坚 持稳健、谨慎的态度。确保措词的恰当、准确，避免评价过 高或偏低。在审计过程中遇到证据不足，审计依据不明确等 事项应不予评价，从而规避审计风险。 刘瑞芸：我国经济责任审计评价指标体系研究 刘瑞芸：我国经济责任审计评价指标体系研究 三、经济责任审计评价指标体系的构建 本文以国有企业领导人经济责任审计为例来构建评价 指标，可以概括为以下8个维度： （一） 经济责任完成与发展情况指标 1企业发展目标制定及执行情况；2总体目标完成 率；3资本保值率：反映投资者投入资本的保全性；4资 本积累率：企业本年度所有者权益增长额同年初所有者权益 的比率。 （二） 遵守国家财经法纪情况的指标 1违纪违规总额：责任人在任职期间利用权利之便造 成国有资产流失的数额以及会计信息违法性失真数额；2 违纪违规比率：审计确认的违规违纪金额与审定金额之比； 3会计信息失真率：不实金额与审定金额之比；4业务统 计信息失真率：不实金额与审定金额之比。 （三） 重大经营决策