上公司审计费用率影响因素实证研究-中国科技论文在线.PDFVIP

上 市 公 司 审 计 费 用 率 影 响 因素 实 证 研 究 。 李补喜 王平心 摘要 本 文运 用 回归分析技 术对 2002年我 国证券 实证研 究表 明 ，公 司规模 、是 否 由国际五 大所审计 以 市场 A股年报审计费用率进行 了实证研 究。结果表明： 及被审计公司的净 资产 收益率 (ROE)是否处于 “保牌” 影响年报 审计 费用率 的因素有两类 ，一是上 市公 司的 区间(即 OROE≤ 2％)显著影响审计费用 。7『’可见 ， 规 模 、处于微利 区 间的净资产收益率和 处 于保 配 区间 上市公司的资产规模 、经济业务的复杂程度 、财务风 的净资产 收益 率等直接 影响 因素，二是反 映上 市公 司 险、盈余 管理行为 、会计师事务所 的规模等 ，都可能 某些特征 的流 动 比率 、净 资产收益率 、应 收账款在 总 成为影响审计费用的因素 。 资产 中的比重等 间接影 响 因素 ；资产 负债率则表现为 研 究审计 费用 的一般性 影响 因素 固然 有其 重要意 既直接 与 审计 费用率相 关 ，又通过 资产规模 间接 与审 义 ，但也存在 一定 的局限 ，尤 其是在 研究与此相关 的 计费用率相关 ：没有发现会计师事务所 的规模 、存货 审计独立性时 ，容易受资产规模等因素的影 响和掩盖 。 在 总资产的 比重对审计 费用率的影响。 就我 国审计 收费规定而言 ，以资产规模等 因素作为审 关键词 审计 费用率 ；资产规模 ；影响 因素 计产品的计价基础 ，是一个简便 、极易操作 的数量标 准 ，一般不会影 响注册会 计师 的审计 独立性 ；而 以审 引言 计 客观性 为定价 基础 的质 量标 准却被 忽略 ，加 之审计 审计公 费是客 户为会 计师事务 所或 注册会计 师所 服 务供过 于求 的市场扭 曲现象 ，导致职业 界产生 了形 提供 的专业服务支付 的报酬 ，是会计师事务所 与客户 形色色的与审计相连的特有现象 ，即 “劣 币驱逐 良币”、 之 间审计服务供求关系 的价值表现 ，审计公 费 的确 定 “低价招揽客户”、“高价购买审计意见”时有发生 ，客观 、 标准公正与否 ，直接影 响会计师事务所独立性和上 市 公正的审计师形象在公众 的心 目中受到怀疑 ，审计的独 公司信 息披 露质量 ，因此 ，审计 公费 的影响 因素倍 受 立性受 到严重 的损害。由此可见 ，审计公费的质量标准 国内外 学者的普遍关 注 。 合理 与否是影响审计质量和注册会 计师独立性的关键 。 为 了研 究审计定价对审计独立性和信息披 露质量 我 国审计 收费定价 标准 的现状 如何?影 响审计 收 的影响 ，国 内外不 少学者 对审计 费用 的影响 因素进行 费的因素有 哪些?本文 以 2002年我 国证券 市场 和审计 了实证研 究 。SimElnic是最早运 用 多元线性 回归模型 市场 的数 据为依据 ，以上 市公 司的年度 报告 审计 费用 对审计收费的影响因素进行研究的；[11之后 ，Taylor 与资产总额 的比率 ，即审计费用率作为指标 ，试 图对 Baker【、 Frantis【 Anderson Zeghalt Firth15】 、 、 这些 问题进行实证考察 。 等针对不 同国家 的审计市场进行 了研究 ，虽然研究结 果有所差异 ，但上述 学者均发现 ，被 审计单位 的资产 一 、 研 究方 法 规模 和经济业 务 的复 杂程度 (子公 司的个数 )是影 响 本 文研究 的总体 思想是 ，借鉴前 人对 审计 费用研 审计 收 费的两 大重要 因素。我 国学者最 近在这 方面也 究的成果 ，采用 统计分 析方 法 ，建立 多元 回归分析 模 做 了不少有益 的探索 。刘斌等 的研究发现 ，上 市公司 型 ，分