第七章财务业务管理.pptVIP

* * 1、短期预算 短期预算主要是指预算期间在一年以内的预算，又称年度预算 年度预算制度往往从上一年度开始，公司要对计划销售的各种产品的产量、价格以及相应的成本和需要筹集的资金情况制定详细的计划，并将这些计划以预算的形式落实为各个责任中心的经营目标 * * 短期/年度预算的构成内容 年度的预算应包含 业务预算 现金预算 未来状态预算 责任预算 措施预算五类具体的内容 * * 业务预算 业务预算是整个预算体系的基础，它将预算期间内企业各项业务开展情况的预测以货币形式进行表示并将之作为业务执行的标准。 具体来说，业务预算包括销售、生产、材料、人工、制造费用、财务费用和管理费用预算。 * * 现金预算 现金预算它对预算期内资金收支情况进行规划并在业务开展过程中进行控制 现金预算包括日常收支预算和资本性支出预算 日常收支预算包括经营收支预算和营业外收支预算 资本性支出预算包括固定资产投资预算、权益性投资预算、研究与开发预算等 * * 未来状态预算 未来状态预算是指对预算期末公司财务状况以及预算期内经营成果和现金流量状况进行的预算， 具体包括预算资产负债表、预算利润表和预算现金流量表 * * 责任预算 责任预算是对业务预算和现金预算的分解 在指标分解过程中，既应按照组织的层级进行纵向分解，又应按照组织的部门及其管理权限进行横向分解，应保证事权、财权和预算责任的一致性。 * * 措施预算 措施预算，又称保障预算，是对前述各项预算目标提供的具体措施，具体包括完成预算应采取的具体措施及该措施的可行性。 实际上，措施预算是预算指标和责任主体日常工作相结合的一种有效方式，通过措施预算，前述各项预算指标才有实现的基础和保障。 * * 2、长期预算 从长期预算在公司经营中的地位来看，它是制定公司战略性计划过程中的一个关键内容 在长期预算的制定过程中，也需要管理人员像在年度预算制定那样对其未来事件的预期状况进行交流 一般来说，长期预算主要应包括实施公司战略应进行的研发预算、资金安排预算和经营扩张所需的资产投资预算等 * * 二、财务预算管理的过程 预算编制 预算控制 预算调整 预算分析及考评 * * 预算编制 预算编制是预算管理的基础工作，也是预算能否有效发挥作用的关键所在。 预算的科学、准确编制需要企业具有一定的管理基础，主要包含以下几个方面的内容： 定额 原始记录 确立预算观念 * * 预算控制 预算控制是预算管理过程中最核心的环节，它的实施效果最终决定着预算管理作用的发挥 预算控制系统是指在预算期间各经济业务采用一定的控制方法，对指定的预算责任单位的预算项目进行控制，并提供相应的预算控制报告 预算的控制形式包括：主动性控制、约束性控制 * * 预算调整 预算在执行过程中遇有下列因素应予以调整：符合弹性预算范围的要按业务量调整成本；保障基本生产和安全的工作计划调整；市场因素导致的无法预期的原材料和产品价格变化；不可抗力造成的投资计划和运营计划调整等。 重要预算项目调整的工作流程应和预算编制的工作流程相一致；对于不重要的预算项目调整来说，应本着成本——效益比较的原则，采用灵活适当的调整流程。 * * 预算分析及考评 预算期末，对于预算控制数与实际执行数的差异，应进行分析，并根据管理制度对其进行考评 上述预算执行的差异可以用于责任中心当年奖励、结转下期使用或予以注销 * * 7.6 财务风险 企业的财务风险是指在各项财务活动过程中，由于内外部环境及各种难以预料或控制的不确定因素的作用，财务状况具有不确定性，使企业在一定时期内所获取的财务收益与预期收益发生偏离的可能性。 由于不确定性是始终存在的，因此，财务风险也是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不现实的。 * * 一、财务风险的来源 1、经营活动带来的财务风险 经营活动带来的财务风险是指企业经营环境的变动、经营方式的改变或经营决策结果的不确定性等所产生的风险。 * * 2、融资活动带来的财务风险 借入资金的融资风险是显而易见的。借款融资的风险主要表现为企业是否能及时还本付息 所有者投入的资金是属于企业的自有资金，不存在还本付息的问题，其风险只存在于其使用效益的不确定性上。 * * 3、投资活动带来的财务风险 是指投资项目不能达到预期效益，从而影响企业盈利水平和偿债能力的风险 投资活动带来的财务风险主要有以下三种 一是投资项目不能按期投产，不能盈利；或虽已投产，但出现亏损 二是投资项目并无亏损，但盈利水平很低，利润率低于银行存款利息率 三是投资项目既没有亏损，利润率也高于银行存款利息率，但低于企业目前的资金利润率水平 * * 另外，经营活动中如果存在违法违规行为还可能引起法律风险 融资、投资活动中可能存在信用风险、利率风险等衍生风险 * * 二、财务风险管理 企业财务风险管理是指企业在充分认