第八章消费税.pptVIP

第八章 消费税 第一节 消费税概述 第二节 纳税义务人 第三节 消费税征税范围 第四节 税目、税率 第五节 计税依据 第六节 应纳税额的计算 第七节 消费税的优惠 第八节 征收管理 第一节 消费税概述 一、消费税的概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种流转税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种流转税 二、我国消费税的产生和发展 （一）我国消费税的产生 我国的消费税是1994年税制改革中新设置的税种。当时有11个税目：烟 、酒及酒精 、化妆品 、护肤护发品 、贵重首饰及珠宝 玉石 、鞭炮和焰火 、汽油 、柴油 、汽车轮胎 、摩托车 、小汽车 。 二、我国消费税的产生和发展 （二）我国消费税的发展 1、自2006年4月1日起，将对现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。 一是扩大了石油制品的消费税征收范围：从汽油、柴油扩大到航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油； 二是对游艇、高尔夫球及球具、高档手表等高档消费品征收消费税； 三是对木制一次性筷子和实木地板征收消费税； 四是取销对护肤护发品征收消费税。 二、我国消费税的产生和发展 2、2009年1月1日起实施成品油税费改革： 价内征收的汽油消费税单位税额每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1元；柴油消费税单位税额每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元；其他成品油消费税单位税额相应提高，同时取消公路养路费等费用。 二、我国消费税的产生和发展 3、自2009年5月1日，调整烟消费税政策： 一是调整烟产品生产环节消费税政策 (1)调整卷烟生产环节消费税计税价格 新的卷烟生产环节消费税最低计税价格由国家税务总局核定并下达。 (2)调整卷烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。 A.甲类卷烟，即每标准条(200支，下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟，税率调整为56%。 B.乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟，税率调整为36%。 卷烟的从量定额税率不变，即0.003/支。 (3)调整雪茄烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。 将雪茄烟生产环节的税率调整为36%。 二是在卷烟批发环节加征一道从价税5%。 二、我国消费税的产生和发展 4、2009年8月1日起，调整白酒消费税政策： 白酒消费税保持20%的税率不变， 将税基提高至酒厂对外销售价格的50%～70%，对规模较大的大企业原则上提高至60%～70%。??? ?白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。 三、消费税的特点 （一）征税项目具有选择性； （二）征税环节具有单一性； （三）征收方法具有多样性； （四）税收调节具有特殊性； （五）税负具有转嫁性。 四、消费税的作用 （一）调节消费结构：课税范围的选择和税目、税率的设计； （二）限制消费规模，引导消费方向：较高的税率； （三）及时足额保证财政收入：计税依据为销售额和销售数量； （四）在一定程度上缓解了社会分配不公：奢侈品或特殊消费品征收。 第二节 纳税义务人 在中国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及中华人民共国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人为消费税的纳税人。 “单位”是指：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 “个人”是指：个体工商户及其他个人。 在中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。 第三节 消费税征税范围 一、生产应税消费品。新条例第四条规定，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 二、委托加工应税消费品。新条例规定委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 第三节 消费税征税范围 三、进口应税消费品。进口的应税消费品，由进口报关 者于报关进口时纳税。 四、零售应税消费品。从l995年1月1日起，金银首饰、 铂金首饰由生产销售环节征税改为零售环节征税；从 2002年1月1日起，钻石及钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节征税。 在零售环节征收消费税的金银首饰的范围包括：金、银 和金基、银基合金首饰，以及金、银