集团公司舞弊审计例分析及启示.docVIP

集团公司舞弊审计案例分析及启示 　　【摘要】目前很多企业重制度建设而轻执行，缺少必要内部的监督控制，致使舞弊案件层出不穷，舞弊行为严重影响了企业健康的发展，本文提供一个舞弊审计操作案例，根据业务实战分析整理，理论联系实践，推动舞弊审计深入开展，提高企业运行效率和效果，保持企业健康发展。 　　【关键词】舞弊审计 实战案例 反舞弊方法 舞弊三角理论 启示 　　随着经济的迅猛发展、企业规模的不断扩大，跨区域、跨国经营集团不断增加，但是国内外舞弊事件频出，虽然手法各不相同，但都导致公司巨额的亏损甚至面临倒闭的窘境。如何开展舞弊审计是审计行业需要重视和解决的一种重要课题。舞弊审计是加强公司内部控制的一个重要组成部分，在公司治理中的内部监督方面，发挥非常重要的作用。舞弊审计是指内部审计人员对企业内部人员及有关人员为谋取自身非法不当利益或为使本组织获得不正当经济利益，采取违法违规手段使组织经济利益受损的不正当行为，用财务记录和其他相关数据信息，进行分析性复核，识别出舞弊行为及其隐瞒方法。 　　一、对集团子公司舞弊审计案例进行分析 　　（一）案例背景 　　根据某集团公司总部收到匿名举报：海口子公司存在瞒报质量问题私下赔偿补货的情况，同时子公司总经理可能在当地经销商入股，私下配货给经销商牟利的情况，该子公司已不保留私下补货、发货的书面记录，作案手段极为隐蔽。该信息对审计人员来非常具有挑战，匿名举报人没有提供违规违法明确的证据，子公司反侦查能力较强，抹平相关记录。 　　（二）审计方案 　　综合各方面信息编制详尽缜密的审计方案。接到公司指令时，审计部长选定经验丰富、为人正派的审计人员，拟定审计严密的审计方案，通知第二天一早有任务前往机场，但没有通知出差地点，并要求不得对外透露出差消息，以免打草惊蛇。在机场候机时，审计部长简要介绍了此行的目的，到达子公司后如何安排，根据审计人员特长和子公司业务熟悉情况合理分工，分析在哪些环节可以获取和固定证据。与此同时海口公司总经理在内的各子公司总经理接到集团公司召开月度例会通知赶回集团总部，为舞弊审计创造了相对较好环境。 　　（三）审计执行 　　到子公司厂门亮明检查证件，审计人员立刻分工开展工作，A审计员对生产园区内正在装车和准备装车的车辆清点，取得装货清单进行核对，核查是否有夹带的情况；B审计员负责仓库所有成品的盘点，盘点时发现部分批次不一致，部分产品有盘盈的情况；C审计员对仓库管理人员的电脑进行核查，搜寻到仓库管理考核通报、各类杂七杂八台帐等；D审计员对仓库近一年的车间叠包工台帐、入库单、叉车工派工单、出库单、出门证、运输回单的资料进行封存。审计部长联系派驻附近市场督查人员，了解经销商是否存在子公司应补货而尚未补货的情况。正是这一系列分工和安排，为成功查获此次舞弊案奠定了基础。 　　审计人员对盘点数量和批号差异进行汇总，仓库主任及仓库保管人员仅轻描淡写地反馈是日常仓库发货产生破损短少，故少量成品未入库，造成实物有盘盈和短少，批次差异原因是发货批次不准确产生。核对叠包工台帐、入库单、出库单和经销商运输回单，子公司均作了?y一口径处理，不体现差异记录。一时审计进入难于突破的局面，定性为管理问题可以汇报公司，但如果未能揭露因质量问题甚至私下扣除产量谋取私利的问题，对公司产生重大损失。 　　审计人员对仓库电脑搜集到的电子资料进行排查，抽丝剥茧，找到部分日期盘点差异情况的简要说明，比如对写着“赔付200箱”、“赔付50箱”、“车间欠3000箱”，“备货2000箱”等字样。结合ERP系统车间生产消耗节超情况，系统批次调整记录，核对产品序列号打码和实际入库等情况，掌握确实有实物短少的情况。子公司仓库人员仅说明是经销商退换货、但仓库未能提供退货的记录。审计人员排查仓库实物差异日期的发货记录，交由市场督查人员前往经销商仓库核查。核对大量的经销商收货签收单，有签收数量多于发货数量，并在签收数量上涂改成发货数量，是经销商不小心露出马脚。 　　（四）审计结果 　　生产消耗、电子台帐、运输回单等各相关信息综合起来，逐笔抽丝剥茧，核对来龙去脉，舞弊行为越来越清晰，少量产品未入库用于补给经销商损失，为掩盖质量问题未通过质量问题处理流程规范私下补货处理；同时近两年来，每天生产时私自扣下少数产品，发给周边4家经销商谋取非法利益的事实，积少成多统计出来有2万多箱产品。从此次审计业务中，发现以下问题：一是集团公司给定的车间消耗定额过于宽泛，在生产入库时扣减部分实物不入库，在生产消耗上很难看出来。二是产品打印批次附带的序列号未有效使用，实物短少未能进行核查原因。三是仓库产品损耗数量多，无形中增加了公司成本，实物出现盘亏的原因和盘盈产品的去处均未登记，为徇私舞弊提供了便利。四是根据企查查等企业信用软件，查实经常出现补货的4