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新形势下如何加强审计人员素质 摘要：当前，我国审计人员职业没有体系化的能 力素质标准，职业能力规定比较粗糙，同时，由于受国际审 计行业发展的影响，我国内部审计行业也面临着转型，如何 加强企业设计人员的素质，这要求实现一个完善的审计人员 能力素质框架体系。本文在提出我国审计人员能力素质框架 的基础上，探讨了其设计思路和保障机制。 关键词：审计人员能力素质框架保障机制 一、审计人员能力素质框架基本理论 （一） 韦伯的组织理论 德国社会学家韦伯在《社会和经济组织理论》中对理想 的组织具有这样的描述：理想的组织以合理合法的权力为基 础，这样才能有效地维系组织的连续和目标的达成。其组织 理论强调等级系统，要求明确规定成员工作的职责，并对同 一职责的工作人员进行等级分布，等级不同，权力和职责也 不同。基于此种观点，在设计职业能力素质框架时，必须按 等级层次保证工作人员的能力和其职责范围相互匹配。 （二） 法约尔关于企业人员的能力构成与知识结构理论 1、企业工作人员能力素质结构分析 现代经营管理之父法约尔在其著作中对企业人员的知 识、素质和能力进行了系统化的分析，主要分3个层次。第 一层次：基本素质和能力结构，主要分为身体、智力、道德、 一般文化、专业知识、经验等。第二层次：职责性差别能力 结构，处于不同活动领域和组织层次的企业人员具有职业或 阶层差别。第三层次：规模性差别能力结构，企业规模不同 对其领导人能力构成的要求也不同。 2、企业人员知识结构理论 法约尔系统归纳了工作人员所应该具备的知识和能力： 第一，全面发展发展德智体，要选择能力强、敢担当、具有 创新精神和积极主观能动性的人才。第二，企业员工要有合 理的知识结构，这包括一般文化、专业知识、职能知识、管 理知识和实践经验。法约尔的企业人员知识结构理论既强调 企业人员本身的德智体素质，同时对企业员工的五维知识体 系进行了分析，对员工所需的知识进行了详尽的分类。 二、国外审计人员能力素质框架与我国审计人员能力素 质框架 （一）国外审计人员能力素质框架的经验 1、 对职业胜任能力和内部审计人员层次的分类 国外在设计审计机构和审计人员能力素质框架时，都是 对工作人员的职位和工作能力进行了分类，职位越高，要求 的能力越强，经验也要求越多。 2、 体系化结构的设计 国外的审计职业人员的能力素质框架是一个完善的纵 向体系，它对从职业层次上应该具备的职业能力进行了区分 规定，同时对职业能力进行了详细的划分。 3、 与本国国情相结合的设计理念 国外内部审计人员能力素质框架均是建立在国情的基 础上，各国的审计师协会根据国家总体水平特点和划分西 瓜，对审计职业做出了层次和能力规定，因此设计符合中国 国情的审计人员能力素质框架，必须建立在我国法律制度、 审计人员层次划分和总体胜任能力水平的基础上。 4、 保证框架实施的培训机制设计 澳大利亚为了帮助审计人员增强提升能力意识，促进工 作人员不断学习，因此设计了以提升内部审计人员职业胜任 能力为目的的评估建议程序，一次促进良性循环。我国在设 计审计人员能力素质框架时，不仅要仍审计人员在职业胜任 方面有参考标准，同时要求审计人员不断提升自己的职业能 力，因此，我们必须在设计框架时提供贯彻执行的保障机制, 以保证框架得到顺利实施。 （二）加强内部审计人员能力素质框架 1、适用性原则 综合调查我国各地区审计人员对职业胜任能力认识的 情况，结合我国审计事业发展现状，在考虑到审计人员整体 素质和我国审计工作的主要工作类型的基础上，综合制定能 力素质框架。 2、 全面性原则 制定内部审计人员能力素质框架，要全面考虑不同行 业、地区、层次的审计人员的能力水平，同时要注重审计行 业的发展趋势，做出的决定要具有前瞻性。通过框架体系来 不断提升内部审计人员的工作素质，通过素质评估不断提高 审计人员的职业能力，提升员工层次，使得审计工作进入良 性的循环，为企业内部审计人员人力资源管理提供帮助。 3、 系统性 在设计保障机制时，要针对不同层级的内部审计人员及 不同类型的职业胜任能力进行系统化设计，并增加保障机制 对提高内部审计人员提升职业胜任能力作用的针对性。 三、加强我国内部审计人员能力素质框架的保障机制 （一） 准则机制 内部审计人员能力素质框架是对我国内部审计人员应 当具备的业务能力的具体体现，加强内部审计人员能力素质 框架就是加强我国审计人员的素质。 （二） 培训机制 企业要对内部审计人员进行周期性的培训，提高其职业 胜任能力，使其各方面都能够符合框架要求，其培训机制如 下。 1、培训机制 一般审计人员的职业培训分为专业知识、个人技能和审 计工具三个方面的培训。根据我国审计行业转型的要求及发 展趋势，必须注重专业知识和审计工具方面的培训，不仅如 此，还应该包括道德教育、社会