最新自考财务报表分析第四章.pptVIP

本章考点： 1.现金流量表概念、编制方法、分析目的 2.现金流量表质量分析 3.比较现金流量表分析 4.现金流量表定比趋势分析 5.现金流量表结构分析 一、现金流量表的概念： 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流入量 —现金流出量 = 现金净流量 计价基础：收付实现制 现金流量包括：现金与现金等价物 现金是指企业的库存现金，以及可以随时支付的存款,包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资。主要是指3个月到期的债券投资。通常有：国库券、商业本票、可转让定期存单及银行承兑汇票等 现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类： （1）经营活动现金流量； （2）投资活动现金流量； （3）筹资活动现金流量。 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 （2）间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生现金流量。 优点：便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。 两种方法得到的经营活动现金净流量应当相等。 二、现金流量表分析的目的 【例1】现金流量表的编制基础是（　） A.永续盘存制 B.定期盘存制 C.权责发生制 D.收付实现制 【例2】编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的直接法是以（　）为起点 A.净利润 B.营业收入 C.营业利润 D.营业成本 【例3】现金流量表分析的目的包括（　） A.评价企业利润质量 B.分析企业财务风险 C.评价企业风险水平和抗风险能力 D.预测企业未来现金流量 E.评价企业财务状况 第一节　现金流量表质量分析 【例4】企业销售商品收到的增值税销项税应在（　）项目反映。 A.收到的税费返还 B.收到其他与经营活动有关的现金 C.收回投资收到的现金 D.销售商品、提供劳务收到的现金 【例5】下列经营活动现金流量的项目，财务分析人员应重点关注（　）。 A.销售商品、提供劳务收到的现金 B.收到其他与经营活动有关的现金 C.购买商品、接受劳务支付的现金 D.支付的其他与经营活动有关的现金 E.吸收投资收到的现金 【例6】投资活动现金净流量小于零可能的结果有（　）。 A.投资收益显著 B.投资收益状况较差 C.出现财务危机处置长期资产以补偿日常活动现金需求 D.企业当期有较大的对外投资，对企业长远发展有利 E.企业本期投资缩小 【例7】支付的应由在建工程负担的职工薪酬现金支出应在（　）项目反映。 A.支付给职工以及为职工支付的现金 B.投资支付的现金 C.支付的其他与经营活动有关的现金 D.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 三、筹资活动的现金流量分析 1.如果筹资活动现金流量大于零。 表明企业通过银行及资本市场的筹资能力较强，但应密切关注资金的使用效果，防止未来无法支付到期的负债本息而陷入债务危机。 此时关键要看企业的筹资是否已纳入企业的发展规划，是企业管理层以扩大投资和经营活动为目标的主动筹资行为还是企业因投资活动和经营活动的现金流出失控而不得已的筹资行为。 2.如果筹资活动现金流量小于零。 这种情况的出现，或者是由于企业在本会计期间集中发生偿还债务、支付筹资费用、分配股利或利润、偿付利息、融资租赁等业务，或者是因为企业经营活动和投资活动在现金流量方面运转较好、有能力完成上述各项支付。 但是，筹资活动现金流量小于零也可能是企业在投资和企业扩张方面没有更多作为的一种表现。 【例8】下列各项现金流出，不属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（　）。 A.偿还应付账款 B.偿还短期借款 C.发放现金股利 D.支付借款利息 【例9】下列涉及经营活动现金流量变化的项目为（　 ） A