第14章财务报告2.pptVIP

第十四章 财务会计报告 重点：掌握资产负债表的编制方法；掌握利润表的编制方法 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念与种类 二、财务会计报告的构成 二、财务会计报告的构成 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容 二、资产负债表的格式 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债采用账户式。 三、资产负债表的编制方法 （一）“年初数”的编制 （二）“期末数”的编制 结论：资产负债表中： ●“应收账款”项目金额 = 应收账款明细账借方余额合计 ＋预收账款明细账借方余额合计 ●“预收账款”项目金额 = 预收账款明细账贷方余额合计 ＋应收账款明细账贷方余额合计 ●“应付账款”项目金额 = 应付账款明细账贷方余额合计 ＋预付账款明细账贷方余额合计 ●“预付账款”项目金额 = 预付账款明细账借方余额合计 ＋应付账款明细账借方余额合计 实例： 应收账款 预收账款 第三节 利润表 一 、 利润表的意义和作用 利润表是反映企业在一定期间(月、年)内经营成果的会计报表。 其主要作用是: 1、 反映企业一定期间经营成果的好坏(经营业绩)。 2、 考核企业管理水平(管理业绩)。 3、 考核企业各项计划完成情况的重要依据。 4、 进行获利能力分析及预测\决策的重要依据。 二 、 利润表的结构原理及具体结构 (一)基本结构 收入-费用=利润 (二)具体结构—损益表的具体格式:多个收入\费用项目的不同组合,形成了多步式和单步式两种具体格式 三、利润表的填制方法 1、利润表中各项目的金额，一般是根据有关账户的本期发生额来填列的。 2、“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。 损益表(1919XX年4月) . 第四节 现金流量表 一、现金流量表的定义及内容 现金流量表的作用 1、有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力； 2、有助于预测企业未来现金流量； 3、有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 现金流量分类 （一）经营活动产生的现金流量 （二）投资活动产生的现金流量 （三）筹资活动产生的现金流量 第五节 所有者权益（或股东权益）变动表 一、定义 是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。 二、作用 1、可以了解权益某一会计年度所有者权益的各项目的增加、减少及其余额的情况。 2、分析其变动原因及预测未来的变动趋势。 三、内容 所有者权益变动表至少应当单独列示下列信息的项目： 1、净利润； 2、直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额。 3、会计政策变更和差错更正的累计影响金额； 4、所有者投入资本和向所有者分配利润等； 5、按照规定提取的盈余公积； 6、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 第六节 会计报表附注 一、会计报表附注的意义 是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 其目的： 是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 二、会计报表附注的内容 会计报表附注一般应当按照下列顺序披露： （1）财务报表的编制基础； （2）遵循企业会计准则的声明； （3）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据。 （4）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据。 （5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明； （6）对已在会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等； （7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。 （8）在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。 反映企业在一定会计期间内现金和现金等价 物流入和流出情况的报表，属于动态报表。在现金流量表中，企业应当按照经营活动、投资活动和筹资活动分类分项列示。 现金流量表中的现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物 持有期限短 库存现金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款等 流动性强 易于转换 价值变动风险小 二、现金流量表的编制基础 A、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 当期销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税款返还 当期返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育附加之和 收到的其他与经营活动有