第5章流动资产.pptVIP

学习目标 掌握货币资金的核算 掌握应收账款的核算 掌握应收账款减值核算 掌握应收票据的核算 掌握存货的核算 第一节 货币资金 货币资金概述 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金的管理与控制 第一节 货币资金 第一节 货币资金 第一节 货币资金 银行存款 账户设置－银行存款总账（一般采用三栏式）和银行存款日记账 核算要求－每日终了，银行存款总账余额应等于银行存款日记账余额，银行存款日记账余额等于银行存款实际结存余额。 其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 第一节 货币资金 第一节 货币资金 例:6月10日长江公司因采购原材料的需要将60000元通过银行汇至外省A市的户头。15日，购买原材料价款45 000元，增值税7650元。20日将多余资金转回。 转出 借：其他货币资金－外埠存款 60 000 贷：银行存款 60 000 购买 借：在途物资 45 000 应交税费－应交增值税（进项）7 650 贷：其他货币资金－外埠存款 52 650 转回 借：银行存款 7 350 贷：其他货币资金－外埠存款 7 350 第一节 货币资金 未达账项的处理 第一节 货币资金 货币资金的内部控制 货币资金内部控制原则 严格职责分工 实行交易分开 实行内部稽核 实施定期轮岗制度 货币资金内部控制的内容－参看教材 第二节 应收及预付款项 应收票据 分类：商业承兑汇票和银行承兑汇票 计价原则：按票据面值计价 第二节 应收及预付款项 取得应收票据和收回到期票款的会计处理 取得 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 收款 借：银行存款 贷：应收票据 无法收款 借：应收账款 贷：应收票据 第二节 应收及预付款项 转让应收票据的会计处理 背书－是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书转让的，背书人应当承担票据责任。 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 二、应收票据 特殊业务——票据贴现 二、应收票据 贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体计算同票据计息期的计算 第二节 应收及预付款项 应收票据贴现的会计处理 符合终止确认条件的 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 不符合终止确认条件的 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 第二节 应收及预付款项 应收账款 计量 一般情况－应收账款通常应按实际发生额计价入账，包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费两部分，计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。 特殊情况 商业折扣－按照发票价格（已扣减商业折扣：实际买价） 现金折扣－总价法和净价法。 我国目前采用总价法。 第二节 应收及预付款项 会计处理 销售 借：应收账款——乙公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款 收款 借：银行存款 贷：应收账款——乙公司 如果购货方享受现金折扣 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款——乙公司 四、预付账款 第二节 应收及预付款项 其他应收款 核算内容－其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。 第二节 应收及预付款项 应收款项减值 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 第二节 应收及预付款项 设置“坏账准备”账户 当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”账户的贷方（或借方）余额 坏账准备 三、应收账款 账务处