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第三章 货币资金与 应收项目 第三章 货币资金与应收项目 第一节货币资金 一、概 述 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 主要为交易目的而持有。 预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同)变现。 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 二、货币资金核算 库存现金、银行存款、其他货币资金 库存现金 （二）库存现金的核算 （三）现金使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）零星支出； （8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出 （四）库存现金的限额 一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金。远离银行或交通不便的企业，最长不超过企业15天常零星开支所需现金。 （五）现金日常收支管理 1．现金收入应于当日送存银行； 2．企业不能坐支现金（特殊情况，需要报批）； 3．企业提取现金，需要写明用途、负责人签章、开户银行审核； 4．必须使用现金的情况须开户银行审核； 5．不准“白条抵库”、套取现金、出借账号、设置“小金库”等。 （六）库存现金日常收支的账务处理 （1）现金增加 借：库存现金 贷：X X科目 （2）现金减少 借： X X科目 贷：库存现金 库存现金 A、定额备用金核算 库存现金 库存现金 B、非定额备用金核算 库存现金 借 待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 贷 ①短缺 ①盈余 （实有数小于账面数） （实有数大于账面数） ②盈余转销 ②短缺转销 未处理的短款 未处理的长款 （七）库存现金的清查 1.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 或 贷：营业外收入（无法查明原因） 2.现金短缺 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款（责任人赔偿） 或 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 三、银行存款核算 （一）概念 银行存款 是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 （二）账户的种类（根据不同的需要开立） 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 （三）银行结算纪律 ●不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用； ●不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； ●不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； ●不准违反规定开立和使用账户。 （四）银行结算方式：（9） （一）银行汇票结算方式 1、适用范围：异地各种款项的结算 2、起点金额：500元 3、付款期限：一个月 4、一律记名、允许背书转让 （二）银行本票结算方式 1、适用范围：同城各种款项的结算 2、种 类：定额本票：500、1000、5000、10000元 不定额本票：起点——500元 3、付款期限：2个月 4、一律记名、允许背书转让 （三）商业汇票结算方式 1、适用范围：同城和异地商品交易或提供劳务款项的结算 2、种 类： 商业承兑汇票——承兑人是付款人 银行承兑