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浅析国家与社会会计监督的问题与对策 一、国家会计监督 1?国家会计监督的地位 健全的国家会计监督制度，是开展单位内部会计监督和社会会计 监督的保证。其作用在于引导会计监督的方向，为内部会计监督和 社会会计监督的有效实施创造良好的宏观环境，提供外在动力，支 持他们开展工作;发挥再监督的功能，解决内部会计监督和社会会计 监督中出现的问题，克服他们实施监督所面临的困难，纠正两种监 督中的违规行为，实现会计监督目标。 2?国家会计监督存在的问题 各监督部门之间的分工不够明确。由于财政、审计、税务、 银行等部门的职能不同，他们的会计监督范围、重点、要求和方式 存在差异，如果职责权限划分不清，必然出现顾此失被、相互矛 盾、滥用职权、推诱责任的现象，削弱国家会计监督的效率和效 果。 多头监督、重复检查的现象相当严重。导致被监督单位疲于 应付，负担太重，怨言不绝于耳。更有奇怪的现象是，经济效益越 好的单位，接待的检查团越多，这方面的开支也越大。而效益差特 别是陷入困境甚至绝境的单位，往往无人再去监督，使人不能不怀 疑这些检查和监督的真正企图。 有关部门在行使监督，存在泄漏被检查单位国家秘密和商业 秘密的现象。反映出一些监督人员的保密意识和综合素质较差。 监督机构存在执法不严的现象，被监督单位屡查屡犯，屡禁 不止。对监督责任的追究还很不到位。 3 ?解决问题的对策 明确规定财政部门为各企事业单位会计工作的首席监督部 门，对各单位的会计监督具有主导权。这是法律赋予财政部门的重 托和厚望，也是财政部门应当承担的神圣职责。 明确限定其他监督部门实施会计监督的范围、内容和形式， 有效防范重复监督。国家会计监督是一项系统工程，它需要政府各 监督部门之间合理分工，密切配合、统一行动。就现阶段而言，最 紧迫的任务是建立信息通报制度，将检查结论和处理决定及时抄报 给相关部门，以便信息共享，尽量减少被监督单位的负担，立足推 动被检查单位改进工作，提高遵纪守法的自觉性。此外，必须建立 责任追究制度，最大限度地抑制监督过程中的不良现象。 强化监督检查部门及工作人员的保密意识。这是对实施监督 检查的部门及其工作人员保密要求的规定。这是因为会计资料涉及 国家利益或者关系企业长远发展和竞争力的秘密。如果不能保守这 些秘密，必然会损害国家利益和被检查单位的合法利益。 建立严格的执法机制，规范执法行为。真正做到有法必依、 执法必严，违法必究。建议成立以财政部门为主的会计技术鉴定委 员会，对检查中遇到的难题进行合议和审视，合理界定企业、会计 师事务所的责任，做到赏罚分明，以理服人才能达到国家会计监督 的目的，提高被监督单位的法制意识，规范其经济活动和会计行 为。 二、社会会计监督 1 ?社会会计监督存在的问题 注册会计师执业不规范，出具不真实或不恰当的审计报告。 具体表现为:①无审计资格的小型事务所违规承办大型企业的审计业 务;②审计工作底稿混乱，或仅有审计过程没有审计结论，或没有进 行三级复核，或与审计报告不一致等;③违反独立、客观、公正原 则，迁就企业的不正当要求，甚至帮助企业弄虚作假，瞒报重大问 题;④审计走过场，未取得充分的审计证据，随意出具审计报告。fan 【】 同行业竞争无序，为招揽业务而不择手段。具体表现为:①置 审计质量和审计风险于不顾，通过降低审计收费标准或加大返还比 率等手段排挤竞争对手，获取被审计单位的委托;②继续利用事务所 成立初期形成的挂靠关系封锁门户，包揽业务，阻碍优秀的事务所 染指本行业或本部门所管辖的范围;③金钱开路，通过拉关系、走后 门傍政府部门的实权人物，搞权钱交易，为自己赢得业务。 处理被审计单位的重大违规行为时，往往会受到来自权力部 门的干预，要求大事化小，小事化了，严重影响社会会计监督的独 立性和客观公正性。 2?解决社会会计监督问题的对策 转变观念认识，确立社会监督的主体地位。社会监督扮演会 计监督的主角己经成为一种趋势，如果我们无视这一事实，继续把 社会监督看作是国家监督的补充力量而不敢或不愿追认其应有的地 位，不仅会阻碍我国会计监督体系的发展和完善，而且危及市场经 济体制和现代企业制度的建立。 加强队伍建设，提高注册会计师的职业道德水准。①改善社 会监督的外部环境。各有关部门要进一步规范政府职能，为社会监 督队伍坚守职业道德创造良好的外部环境，从体制上杜绝监督队伍 淡化甚至放弃职业道德的现象。②加强职业道德准则的建设。注册 会计师职业道德守则至少存在两个问题:一是没能准确反映注册会计 师职业道德的本质;二是可操作性差。因此必须根据我国的具体情 况，把公众利益和社会责任作为注册会计师职业道德的最高规范。 只有如此，才能有社会会计监督的独立性、客观性和公正性，前者 是后者的本质表现。同时，借鉴国外职业道德建设的成功经验，建 立起既有