社会保障 第五章企业年金.pptVIP

企业年金 第一节 企业年金与多支柱的养老保障体系 一、企业年金的涵义 即由企业提供的养老金，一种补充养老保险制度 运作：以员工薪酬为基础，个人和企业分别按比例提取一定金额统放在个人帐户下，由金融机构托管，并指定专业投资机构管理。 目的： 增加员工退休后的收入，弥补基本养老保险的不足 可以通过归属比例的设置为企业留住人才设置“金手铐” 二、企业年金的地位 在建立了基本养老保险制度的国家，企业年金属于第二支柱； 在政府不提供养老金的国家，企业年金则属于第一支柱； 在具有发达的养老金市场的国家（澳大利亚、加拿大、日本、荷兰、瑞士、英国和美国），企业年金是职工退休收入的主要部分（指养老金替代率而言）。 中国政府在十五规划中写入“企业年金”作为中国社会养老保险体系的第二支柱。 三、企业年金与基本养老保险和个人储蓄养老保险的区别 （一）一般由企业（雇主）创立，或是集体谈判的结果，政府一般给予税收等方面的优惠，并予以监管；管理成本相对较低。 （二）收益和贡献较为对称，缴款一般不被人们视为一种试图逃避的税赋 （三）企业年金的覆盖范围一般较基本养老保险金要小，并且实施对象有较强的针对性 （四）在收入分配方面一般向高收入群体倾斜； （四）投资收益率不稳定 （五）不同企业设立的企业年金的内容和形式各异，企业年金积累额的可流动性、转移性较差，并且由此引发涉及公平与效率的一系列问题 四、企业年金的产生和发展 （一）产生之初仅是企业的一项人事管理策略。 （二）20世纪70年代中期以来，逐渐成为养老保障的一大支柱。 五、我国企业年金和多支柱养老保障体系 （一）建立企业年金制度，是完善我国城镇多层次养老保障体系，重新构筑国家、企业、个人在养老保障方面责任结构的重要举措。 我国计划经济体制下养老保险制度具有风险、责任过度集中和制度单一化的特点，导致较高的工资替代率。 （二）2000年国务院将企业补充养老保险统一规范为企业年金，决定采用个人账户管理方式，实行市场化管理运营，确定了企业年金的相关政策和改革发展方向。 （三）2004年劳动和社会保障部颁布《企业年金试行办法》，并会同中国银监会、证监会、保监会颁布了《企业年金基金管理试行办法》（以下简称“两个办法”） 意义： 由政策管理向法制管理转变 由政府管理向市场管理转变 企业自主管理向专业机构受托管理转变 （四）我国多支柱养老保障体系的构成 1、第一支柱：基本养老保险，实行“统账结合”模式——国家对职工利益的强制性保护2、第二支柱：企业年金——效率原则 3、第三支柱：其他的以自愿性储蓄或商业性保险为主的补充养老形式，纯私人财产——效率原则 第二节 企业年金的制度结构 一、企业年金的性质与运行的条件 （一）内部条件 依法参加基本养老保险并履行缴费义务； 具有相应的经济负担能力； 已建立集体协商机制。 企业依法履行纳税义务。 （二）外部条件 1、具备相应的支持企业年金制度运行的法律和规则 包括社会保险法、证券法、保险法、银行法、税收政策和会计规则等作保障； 2、具备健全的经办企业年金的中介机构、投资市场和监督机制。 二、企业年金的计划模式 （一）DC计划的特点和缺陷 1、特点 缴费水平是相对固定的(如按工资的一定比例缴费)； 缴费纳入每个员工的个人账户，采用个人账户式管理，企业年金的所有权清晰，便于员工流动时转移。 养老金待遇水平则是不确定的，需根据个人账户的缴费金额及其投资收益的积累额来决定。 2、缺陷 企业的风险相对较小，企业只履行缴费义务，对员工将来的养老金水平没有任何承诺； 员工的风险相对较大，员工将来的养老金依赖于缴费资金投资回报的高低，具有不确定性，而且一旦出现金融风波，养老金将会大大缩水。 （二）DB计划的特点和缺陷 1、特点 将来退休时的待遇水平(一般是按照某个计算公式来计算)是预先确定下来的； 缴费则是不确定的，甚至可以不必进行预先的缴费积累，而是等到员工退休时直接支付养老金。 2、缺陷 企业的责任和风险较大 所有权不明晰，计划的流动性差，员工流动时企业年金积累额不太容易随同转移 （三） “账面储备”制度 1、企业年金作为企业的一项债务反映在其账本上 2、积累的基金可以作为企业一项重要的投资收入来源（事实上的低息贷款） 3、企业与职工之间在支付关系上表现为一种直接承诺的方式 三、企业年金的覆盖面、享有权及可转移性 （一）覆盖面 主要指向跨国公司、大中型企业、高新技术产业中的较高收入者，而一般小型工业企业，商业、服务行业及低收入者大都未在保障之列。 一般地，企业年金计划在缓解贫困方面基本上是无所作为的。 （二）享有权和转移性 1、企业年金中一般规定有享有基准期(超过这一时期职工才有权享有补充养老保险待遇)条款，在此之前，因调动工作或被解雇而失去应有的企业