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新企业所得税年度纳税申报表 及相关法律法规 主讲：杨丽琼 第一部份 纳税申报表与税法的关系 对纳税申报表定性 企业经营者通过技术手段借纳税申报表向税务当局表白，发动应税行为，确定纳税义务和法律责任；纳税申报表的缜密设计和准确填制帮助立法者实现了立法意图 纳税申报表的意义 1、企业履行纳税义务的基础 2、企业依法纳税的载体 3、全面反映纳税信息 涵盖了与之相关的所有的法律法规 所有的填报都作为税务稽查的证据 企业经营者及其相关人员要对其向税务机关提供的纳税申报表负法律责任 要填好申报表，我们就要充分了解相关的法律法规，特别是要对其立法的精神，新法的特点有所了解。这样对我们理解新法可以起到事半功倍的作用。我们先来看看新法的特点： 第二部份 新法的特点 第一，提升了所得税法的法律级次 将《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》合并为统一的企业所得税法 旧所得税法， 内外资税制分设，两套税法的立法级次不同 外资税法为全国人大制定的 ——法律 内资税法是由国务院制定的暂行条例 ——行政法规 因而在实际执行中两者法律效力也有所差别，这样不利于企业公平竞争。 统一的企业所得税法，为各类企业的发展提供统一、公平、规范的税收政策制度环境。 第二，建立了法人税制 １、法人所得税制下的纳税人的认定： （1）新法规定： 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。 对具有法人资格的企业征收企业所得税，对不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业征收个人所得税 以前对纳税人界定，可能造成企业所得税和个人所得税纳税主体交叉，税负不公平。 例如，个人独资企业以前做成一笔生意，如果它能独立核算的话，先要交增值税或营业税，赚得一笔收入还要再交两道税：先缴纳企业所得税，然后还要缴纳个人所得税。 （3）旧外资税法基本按法人界定纳税人 《企业所得税暂行条例》第二条规定，下列实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人（以下简称纳税人）：????（一）国有企业；????（二）集体企业；????（三）私营企业；????（四）联营企业；????（五）股份制企业；????（六）有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 《外商投资企业和外国企业所得税法》第二条规定的纳税人为外商投资企业和外国企业。  2、把握居民企业和非居民企业的标准 （1）考虑两个主要因素： 注册地 实际管理机构 中法中境来成立 （依照中国的法律在中国境内成立） 实管机构赤县里 （依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内）。 外法外管 所得内 （依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内）（有来源于中国境内所得） 税法称之非居企 （2）居民企业和非居民企业的纳税义务 税法 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （25% ） 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（25% ） 　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （实施条例的第91条规定，减按10%） 　　 3、法人母子公司不再合并纳税： 4、不具有法人资格的营业机构应实行法人汇总纳税制度： 第三，税收优惠重点由区域优惠为主转向产业优惠为主、区域优惠为辅  实行了以下税收优惠政策： 支持农林牧渔业发展（免税、减半） 鼓励基础设施建设（从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度开始三免三减半） 节约能源资源（综合利用资源，变废为宝，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减计收入10%） 保护环境节能节水（所得三免三减半，购专用设备（含安全生产的），投资额的10%可抵免当年应纳税额，5年内结转抵免） 发展高新技术（15%税率） 同时适当保留西部大开发的税收优惠政策 进一步发挥企业所得税对经济的调控职能，加强能源资源节约和生态环境保护 有利于促进产业结构调整和区域经济均衡发展； 第四，新法对特别纳税调整做了规定，初步建立起完备的反避税制度，有利于防止避税 链接：新法第四十一条 链接：国税发（2009）2号 链接：关联方之间借款利息支出如何作纳税调整 第三部份 新法的重大变化 企业支出扣除具体规定的重要变化 1、合理的工资薪金支出，准予