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经营阶段：销售安排（上） 北京理工大学珠海学院 何冠文619748 答疑时间地点：每周一晚上7:00—9:30 QC506 课件上传至专业群 课程安排（看课本第3篇） 商业创设 生产经营 商业重整 商业退出 投资设立 经营模式 新兴业态 采购活动 销售活动 融资安排 研发活动 工薪安排 债务重组 商业收购 合并分立 份额转让 清算退出 主要对象：从事制造业和服务业的中小型企业 会计收入确认的基本规则 会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。按其使用单位的经营性质，会计准则可分为营利组织的会计准则和非营利组织的会计准则。 ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④相关的经济利益很可能流入企业； ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 《企业会计准则14号——收入》 收入确认的基本原则 企业所得税和增值税的收入确认规则 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条 ①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 “销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。” 《增值税暂行条例实施细则》第十九条 营改增相关规定也有类似规则 注意收入确认的范围 M企业于2015年12月10日向某公司发出商品一批，已向某公司开具增值税专用发票，价款100万元，增值税17万元，商品成本80万元。M企业于12月12日办妥托收手续。12月31日得知某公司由于法律诉讼问题，银行账户已被法院冻结，企业无法收到该项货款。 会计上未确认收入，但按税法规定应确认收入100万元，同时确认成本80万元，故应调增2008年应纳税所得额20万元。否则，企业将面临被税务机关处罚的风险。 ①风险和报酬是否转移 ②继续管理和有效控制 ③收入能可靠计量 ④相关经济利益很可能流入企业 ⑤成本能够可靠计量 阶段一的结果 陈先生 郭小姐 M公司 假设在第一阶段中，投资者决定采纳方案一，即直接设立公司制企业（M公司），并立即申请成为增值税一般纳税人且放弃所有增值税免税税收优惠。 设计+生产+销售 怎样才能够扩大销售？ 供应商 客户 按目的划分销售安排 具体方式 营销目的 折扣销售、捆绑销售、奖励积分、抽奖 融资目的 分期付款、赊销、现金折扣 维系商誉 销售折让、返还利润 销售安排的目的分类 客户 最终消费者 生产服务企业 进入最终消费环节 进入继续生产服务环节 以营销为目的：折扣销售 折扣销售一般有两种形式，一种是“打折”，也就是根据商品的原价乘以折扣率计算出实际成交价格；另一种是“额满折价”，也就是当购货达到一定金额时，对原价根据折扣率减免一部分价款。 150元 全场八折 150元 满100减20% 150*80%=120 150-150*20%=120 ①折扣销售一般在交易发生之前即已确定 ②折扣销售属于促销的行为，其目的在于提升企业的销售量。 ③折扣销售仅限于价格折扣，而不是与实物优惠联系在一起。 以营销为目的：折扣销售 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 《关于印发增值税若干具体问题的规定的通知》 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务，个人接受方不征收个人所得税。 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》 以营销为目的：捆绑销售 企业在销售主货物时，还会同时赠送从货物，这样的促销方式被称为捆绑销售，又称搭售，用于赠送的从货物，可能是主货物的同种产品，也可能是不同种产品。常见的捆绑销售有“买一（多）送一（多）”和“额满赠送”等两种形式。 捆绑销售是存在争议最多的一种促销方式 赠送商品 增值税 企业所得税 个人所得税 不视同销售 参照折扣销售的税务处理进行 按各项商品的公允价值的比例分摊确认各项的销售收入 企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，个人接受方不征收个人所得税 视同销售 按照增值税视同