第五章 固定资产.docVIP

PAGE PAGE 1 2第五章 固定资产 一、分录题： （一）固定资产增加的核算 1、企业以银行存款购入一台不需要安装的设备，买价60 000元，增值税10 200元，运费500元，款项用转帐支票支付。 借：固定资产 60000 应交税费—应交增值税（进项费用）10200 贷：银行存款 70200 2、企业接受A公司投资的设备一台，该设备的账面价值500 000元，已提折旧100 000元，双方协商确认价为420 000元。（未收到增值税发票） 借：实收资本-A公司 420 000 贷：营业外收入 420 000 3、接受捐赠设备一台，增值税发票上注明：价值20 000元、增值税3400元。 借：实收资本 23 400 贷：营业外收入 20 000 应交税费—应交增值税(销项费用)3400 ★4、盘盈固定资产一台，市场价格5000元，六成新。该公司的所得税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。要求做相关会计分录。 借：固定资产 3000 贷：待处理资产损益-待处理流动资产损益3000 借:所得税费用 750 贷：应交税费—应交所得税 750 （二）在建工程的核算 1、6日，企业以银行存款购入一台需要安装的设备一台，买价50 000元，增值税8500元；8日，银行存款支付途中运输费400元，保险费300元，设备安装费5300元；9日，设备安装完毕后，交付车间使用。 2、企业自营建造一座厂房，发生如下经济业务： 1）购入工程专用电梯一部，买价800 000元，增值税136 000元，款项以银行存款支付，设备已验收入库。 2）购入工程用材料一批，买价600 000元，增值税102 000元，运杂费2 000元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。 3）领用工程材料500 000元，专用电梯设备936 000元。 4）领用生产用材料4 000元，增值税率17%。 5）计算工程人员工资25 000元，社保费用按工资28.8%提取。 6）计提工程用长期借款利息1 800元。 7）工程完工验收合格交付使用。 （三）固定资产减少的核算 1、月底企业将一台被新技术淘汰的设备提前报废，该设备的账面原值20 000元，已提折旧6 000元，已提减值准备2 000元。报废时残料变价收入2 000元，收存银行。另以银行存款支付报废清理费用500元。原已抵扣增值税3400元，应予以转出。要求编制相关分录。 2、企业将不需用的仓库对外出售，该仓库账面原值50 000元，已提折旧35 000元，实际出售价格20 000元，价款已收存银行。营业税率5%，要求编制相关分录。 3、用固定资产进行对外投资，原值50 000元，已计提折旧20 000元，双方协议作价30000元。增值税率17%。转出时用现金支付拆卸费200元，运输费300元。 4、盘亏设备一台，原值5000元，已提折旧2400元，原已抵扣的进项税额为850元，批准后作为企业损失处理。要求做审批前后的会计分录。（进项税额批准前转出） 二、计算题： 企业有机器设备一台，预期使用5年，原值30 000元，预计残值500元，预计清理费用300元。2012年是使用的第三年，要求用平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法分别计算今年的年折旧额。 三、实务操作题： 1、 11 增 值 税 专 用 发 票（发票联） 开票日期： 2010年12月12日 购 货 单 位 名称 鑫海制造有限公司 纳税人登记号 略 第 三 联 发 票 联 地 址 电 话 8686868 开户银行及账号 略 货 物 或 劳 务 名 称 计量 单 位 数量 单价 金 额 税率 税 额 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 生产设备 台 1 35000.00 3 5 0 0 0 0 0 17 5 9 5 0 0 0 合 计 3 5 0 0 0 0 0 17 5 9 5 0 0 0 价税合计（大写） 肆万零仟玖佰伍拾元整 ￥ 40950.00 销货 单位 名称 长城公司 纳税人登记号 略 地址 电话 略 开户银行及账号 略 备注 款项未付 销售货单位：金城公司 收款人： 审核人： 开票人：XX 12 资产来源： 外购 固定资产验收交付使用凭证 凭证编号： 字第 号 验收入账单位：鑫