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个税及开红字发票培训科目讲解.ppt
作成：傅艳梅
日期：2014.11.25;一、红字发票开具流程;一般纳税人取得专用发票后，发生以下情况：
1、销货全部或部分退回；
2、发生销售折让；
3、发票内容（如购货单位、货物名称、数量、单价、金额、发票号等相关信息）错误或不符合税务规范性要求，且发现时已跨月（如当月发现，让开票方作废重开即可）。;（二）开具流程如下：;附表1：发票拒收证明;附表2：错误发票;附表3：红字发票申请证明;附表4：开具红字增值税专用发票申请单;附表6：开具红字增值税专用发票通知单;附表7：红字增值税专用发票;1、开票方：
先用红字冲销错误的凭证，再根据重开的发票用蓝字做一笔正确的凭证。
2、受票方：
购货方已将取得的专用发票认证且抵扣，之后才发现发票错误或销售退回的，需要做进项税额转出。;二、个税计算方法;;;1、居民纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。负无限纳税义务。;;序号;2011年9月1日起实行7级超额累进税率（3%-45%)
★个税起征点3500元;★个人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用
5级超额累进税率（5%-35%);;一、薪酬、福利
1、计税依据：
工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
;3、举例说明：
例：小王每月工资7130.4元，其中养老险439元，失业险44元，医疗险89元，公积金829元，请问小王的应纳个人所得税是多少？;二、奖金
;1、计税依据：
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣??额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
;2、计算方法：
（1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的， 适用公式为： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数;3、举例说明：
例1：小李12月工资5900元，扣缴的五险一金共计800元，发放年终奖12000元，请问小李需缴纳多少个人所得税？;3、举例说明：
例2：小李12月工资4200元，扣缴的五险一金共计800元，发放年终奖12000元，请问小李需缴纳多少个人所得税？;;案例分析：企业一职工拿到18000元年终奖金，该如何缴税？;6个“盲区”;基本工资与年终奖金的权衡;感谢大家,以上内容培训完毕!
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