第三章增值税课件.pptVIP

财政税务学院税务系 练一练 （5）购入电子元件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元， （6）购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得的专用发票上注明的税金为0.15万元； （7）购进一台检测设备，取得的专用发票上注明的税金为0.21万元。 试计算该电视机厂该月应纳的增值税额。 财政税务学院税务系 答案 （1）应计当期销项税额＝100×0.468×17%/(1+17%)＝6.8（万元） （2）视同销售行为，应计当期销项税额＝10×0.468×17%/(1+17%)＝0.68（万元） （3）视同销售行为，应计当期销项税额＝200×0.468×17%/(1+17%)＝13.6（万元） （4）另开发票的折扣额不允许从计税的销售额中扣除 应计当期销项税额＝26×17%＝4.42（万元） 财政税务学院税务系 答案 （5）当期允许抵扣的进项税额＝20×17%＝3.4（万元） （6）购进用于非应税项目的材料负担的进项税额不允许抵扣。 （7）购进固定资产负担的进项税额允许抵扣额=0.21。 （8）当期应纳增值税＝6.8+0.68+13.6+4.42-3.4-0.21＝21.89（万元） 财政税务学院税务系 五、小规模纳税人应纳税额的计算 （一）小规模纳税人计算公式 应纳税额=销售额×征收率 （二）小规模纳税人含税销售额的换算 不含税销售额 = 含税销售额÷（1 + 征收率） 公式中的征收率为3％。 财政税务学院税务系 练一练 　 某商店为增值税小规模纳税人，2015年1月，取得零售收入总额12.48万元。计算该商店该月应缴纳的增值税税额。 应纳税额= 12.48÷（1+3%）×3% =0.36(万元) 财政税务学院税务系 六、进口货物应纳税额的计算 （一）进口货物的范围及纳税人 1.进口货物的征税范围 2.进口货物的纳税人 （二）进口货物适用税率 （三）进口货物应纳税额的计算 组成计税价格 ＝关税完税价格 + 关税 + 消费税 ＝（关税完税价+关税）÷（1－消费税税率） 应纳税额 = 组成计税价格×税率 财政税务学院税务系 （三）一般纳税人和小规模纳税人的区别 　　 １.使用的发票不同 ２.适用的税率不同 一般纳税人通常适用17%或13%的税率；小规模纳税人通常适用3%的征收率。 ３.计税方法不同 一般纳税人的计税方法是：“应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额”； 小规模纳税人的计税方法是：“应纳税额＝销售额×征收率”。 财政税务学院税务系 第五节 增值税征收管理 一、税收优惠： （一）免税项目 （二）起征点 二、纳税地点： （一）固定业户 （二）非固定业户 三、纳税义务发生时间 四、纳税期限 财政税务学院税务系 一、税收优惠 （一）免税项目 （二）起征点：限于个人。　　增值税起征点的幅度规定如下：　　１.销售货物的，为月销售额5000-20000 元；　　２.销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；　　３.按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。　　省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 2014.10.1-2015.12.31，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税 . （三）财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目 财政税务学院税务系 三、纳税义务发生时间 　　　（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。　　（二）进口货物，为报关进口的当天。　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 财政税务学院税务系 纳税义务发生时间 　　（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 　　（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 　　 财政税务学院税务系 纳税义务发生时间 　　　（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的