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第二十四章 会计师事务所业务质量控制 质量控制准则旨在～～～。 《会计师事务所质量控制准则第5101号-业务质量控制》旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度。 质量控制制度的目标？ 2点。（合理保证） （1）、会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定 （2）、会计师事务所和项目合伙人出具适合情况的报告 项目合伙人？ 项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。 质量控制制度的要素？ 6点 对业务质量承担的领导责任 相关职业道德的要求 客户关系和具体业务的接受与保持 人力资源 业务执行 监督 主任会计师的总体要求？ 会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任 对领导责任的具体要求？ 3点 行动示范和信息传递 树立质量至上的意识 委派质量控制制度运作人员 遵守职业道德要求的总体要求？ 不仅包括遵守职业道德的基本原则，诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为等，还包括遵守有关职业道德的具体规定 遵守相关职业道德要求的具体措施？ 4点 会计师事务所领导层的示范 教育和培训 监控 对违反相关职业道德要求行为的处理 满足独立性要求的总体要求和具体要求？ 总1分3 总体要求：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求的规定的独立性。 具体要求： 项目合伙人向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信息，以使会计师事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响 会计师事务所人员及时向会计师事务所报告对独立性产生不利影响的情况和关系，以便会计师事务所采取适当行动。 会计师事务所收集相关信息，并向适当人员传达。 保证独立性的政策和程序？ 3点 会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所 会计师事务所将识别出的违反这些政策和程序的情况，立刻传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目合伙人，需要采取适当行动的会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性要求约束的人员。 项目合伙人、会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性约束的其他人员，在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题所采取的行动，以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动。 获取书面确认函？ 2点 会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函 书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。通过获取确认函以及针对违反独立性的信息采取适当的行动，会计师事务所可以表明，其强调保持独立性的重要性，并使保持独立性的问题清楚的展示在会计师事务所人员面漆。 防范密切关系产生的不利影响？ 总1分2 （8月20日） 明确标准，以确定长期委派同一名合伙人或高级员工执行某项鉴证业务室，是否需要采取防范措施，将因密切关系产生的不利影响降至可接受的水平。 对所有上市实体财务报表审计业务，按照相关职业道德要求和法律法规的规定，在规定的期限届满时轮换合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。 合理保证只有在下列情况下，才能接受和保护客户关系与具体业务？ 能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质 能够遵守相关职业道德要求 已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。 针对客户的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项？ 8点 客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉 客户的经营性质，包括其业务 有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的信息 客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平 工作范围受到不适当限制的迹象 客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象 变更会计师事务所的理由 关联方的名称、特征和商业信誉 获取与客户诚信相关信息的途径？ 3点 与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其他第三方讨论。 询问会计师事务所其他人员或金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方 从相关数据库中搜索客户的背景信息。 考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源？ 6点 会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象 会计师事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求，或具备有效获取必要技能和知识的能力 会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员 需要时是否能够得到专家的帮助 如果需要项目质量控制复核，是否具备复核标准和资格要求的项目质量控制复核人员 会计师事务所是否能够接受报