《政府会计制度》和《医院会计制度》.docVIP

《政府会计制度》与《医院会计制度》 会计科目衔接方法的研究 作者：毛菊霞（山西省儿童医院，山西 太原 030013） Author: Mao Juxia (Childrens Hospital of Shanxi Province, Taiyuan 030013) 【摘要】为了建立健全政府会计核算体系，实现权责发生制政府综合财务报告制度，财政部制定了适用于各级各类行政事业单位统一的会计制度——政府会计制度，此制度适用于各级各类行政单位和事业单位，包括医院及基层医疗卫生机构。本文从《政府会计制度》与《医院会计制度》衔接的前期准备工作、新账科目设置与衔接方法进行研究。 【Abstract】In order to establish and improve the government accounting system and realize the accrual-accounting government comprehensive financial reporting system, the Ministry of Finance has formulated a unified accounting system-government accounting system applicable to all types of administrative institutions at all levels. This system is applicable to each All levels of administrative units and institutions, including hospitals and primary health care institutions. This article studies the preparatory work for the connection between the Government Accounting System and the Hospital Accounting System, and the setting up and cohesion of new account subjects. 【关键词】 医院会计 政府会计 新旧会计科目衔接 [Keywords] hospital accounting, government accounting, convergence of old and new accounting titles 医院是集医疗与教学为一体，不仅要服务于患者，同时，要开展各种医疗科研与教学活动，研究新技术新项目，培养专业医疗技术人员，业务流程复杂、分类多，业务量大，账期长，医疗收入要根据不同的医疗服务项目进行计费，科教研要按照项目分类，同时，作为公立医院，需要按照财政部门以及相关政府部门的要求，对财政补助与上级拨款等资金要单独核算，所以，本文根据本次政府会计制度规定的会计科目设置要求，结合医疗行业的特点，对新旧会计制度衔接的具体步骤与政府会计制度下医院会计科目设置与衔接方法进行研究。 一、新旧会计制度衔接前的准备工作 (一)固定资产资产全面清查及固定资产管理软件升级工作。 根据《政府会计准则—具体准则》要求，固定资产的核算范围扩大，累计折旧计提方法由原来的“当月增加固定资产下月起计提折旧，当月减少固定资产当月继续计提折旧”改为“当月增加固定资产当月计提累计折旧，当月减少固定资产不再计提折旧”。因此，在2019年1月1日启用《政府会计制度》之前，按照政府会计制度核算要求，提前布置固定资产清查与软件升级工作，对截止2018年12月31日之前的固定资产进行盘点。 1.建议保留原《医院会计制度》中按照资金来源分类的方法对医院资产进行全面清查。对2018年底未入账的盘盈固定资产，按照《政府会计制度》要求，通过“待处理财产损溢”并按审批结果，在工作底稿中编制分录 “借：固定资产 贷：待处理财产损溢” 同时借：“待处理财产损溢”贷：累计盈余” 编制衔接分录，盘亏固定资产编制相反分录。并将调整后的固定资产数额作为2019年1月1日科目余额表的期初数。 2.对截止2018年底全面清查后的固定资产，按照《政府会计制度》具体核算要求，如果衔接制度规定采用追溯调整法，需要将所有固定资产在2018年基础上再计提一个月的折旧，并将增加的1个月的折旧在工作底稿按照“借：累计盈余 贷：累计折旧”编制衔接分录，并将调整后的累计折旧余额作为2019年1月1日科目余额表的期初数；如果制度规定“旧资产原办法，新资产新办法”，那么2019年1月1日已入账的固定资产不再追溯调整，2018年底的“累计折旧”余额即为2019年1月1日