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企业所得税与增值税 申报收入不符的成因剖析及管理对策 （赤壁市国税局 陈贤 王灵莉） 一直以来，企业所得税与增值税（以下简称两税）申报收入不一致是困扰国税部门征管的一个隐患。由于增值税和企业所得税所得税税种本身属性不同，收入构成也不尽相同，申报中存在差异也是正常的，但有些纳税人利用增值税与企业所得税申报期不同、信息比对不畅、监管重点不一致的特点，人为的调节申报收入，达到少缴或迟缴税款的目的。同时也造成了CTAIS数据失真，无法准确反映企业实际经营情况，给日常管理和监控带来困难。目前CTAIS系统新增了所得税与增值税销售收入比对查询模块，使基层管理人员可以在日常查询中发现两税申报差异户，从而加强管理。但在实际工作中，由于形成两税收入不符的原因各异，处理方法各有不同，税收管理员“单兵作战”，缺乏有效的监管体系，影响税源管理的隐患依然存在。 一、两税申报收入比对不符的主要原因 1、纳税申报表填写不规范形成差异。由于税收政策复杂多变，纳税申报表填写项目较多，企业会计对税收政策掌握不够全面，申报时漏填或错填，导致两项收入差异形成。如在第二季度所得税申报时，本期数未填列第二季度营业收入，直接填列累计数，但省局下发的累计数是按季累加。再如B类预缴申报表只有“累计金额”栏，无“本期金额”栏，纳税人在填写申报表时，经常将“累计金额”理解为本季度的金额。 2、会计处理形成差异。有些企业将应税劳务收