第四章_审计目标和审计范围1.pdf

第四章第四章 审计目标与审计范围审计目标与审计范围 2013-5-21 1 基本内容基本内容 nn 一、审计业务约定书与审计范围一、审计业务约定书与审计范围 nn 二、审计总目标二、审计总目标 nn 三、审计具体目标及其确定三、审计具体目标及其确定 nn 四、审计过程与审计目标的实现四、审计过程与审计目标的实现 2013-5-21 2 第一节第一节 审计业务约定书与审计业务约定书与审审计计范围范围 一、审计一、审计业务约业务约定定书的概念与书的概念与作用作用 nn （一）概念（一）概念 nn 审计业务约定书是是指审计业务约定书是是指会会计师计师事事务所务所与与被审被审计单计单 位签订的，用以记录和位签订的，用以记录和确确认审认审计计业务业务的的委托委托与受与受 托关系、审计目标和范托关系、审计目标和范围围、双、双方方的责的责任任以及以及报告报告 的格式等事项的书面协的格式等事项的书面协议。议。 nn 审计业务约定书审计业务约定书具有经具有经济济合同合同的的性质性质，，一经一经约定约定 双方签字认可，即成为双方签字认可，即成为会会计师计师事事务所务所与与委托委托人之人之 间在法律上生效的契约间在法律上生效的契约，，具有具有法法定约定约束束力。力。 2013-5-21 3 nn （二）作用（二）作用 nn ①① 可以增进事务所与委托人之间的可以增进事务所与委托人之间的了解；了解； nn ②② 可可作作为被审计单位为被审计单位鉴鉴定审计业务定审计业务完完成成情况情况，及，及 事务所事务所检查检查被被审计审计单位单位履行履行约定约定义义务务情况情况的的依依据；据； nn ③③ 是是法律法律诉诉讼中讼中，，确定双方确定双方应负应负责任的责任的重要重要依据依据。。 2013-5-21 4 二、二、签订审计业签订审计业务务约定约定书书的总体的总体要求要求 业务开始前 协商一致 签订业务约定书 2013-5-21 5 三、签三、签署署审计业务约定审计业务约定书之书之前前应做应做 的的工作工作 nn （一）明确审计业务的性质和范围；（一）明确审计业务的性质和范围； nn （二）初步了解被审计单位基本情况；（二）初步了解被审计单位基本情况； nn 初步初步了解了解被被审计审计单单位的位的基基本情本情况况的目的的目的 nn （（11 ））确定是否接受委托人的委托；确定是否接受委托人的委托；（（22 ））以便安以便安 排进排进一步一步的的审计审计工作工作。。 nn 了解了解被审计单被审计单位位的基的基本本情况情况的的内容内容 nn （（11 ））业业务性质务性质、、经经营营规模和规模和组组织结构；织结构；（（22 ））经经 营情营情况况和和经经营营风险；风险；（（33 ））以以前前年年度接度接受审受审计计的情的情 况；况；（（44 ））财财务会务会计计机构机构及及工作工作组组织；织； 2013-5-21 6 三、签三、签署署审计业务约定审计业务约定书之书之前前应做应做 的的工作工作 nn （三）评（三）评价会计价会计师师事务所的胜事务所的胜任任能力；能力； 11 ．．评价执行审计评价执行审计的的能力能力((确定审计小组确定审计小组的的关键成员和考虑关键成员和考虑 在审计在审计过程中向外界专家寻求协助的需要过程中向外界专家寻求协助的需要))；； 22 ．．评价评价独立