COSO企业风险管理整体框架解析.PDFVIP

·学术版 年第 期 财会通讯 !# $ COSO企业风险管理整体框架解析 1 2 宋怡萱 张 翮 （、中南财经政法大学会计学院 湖北 武汉 ； 、长安大学本部图书馆 陕西 西安 ） 1 4300702 710064 摘要：本文基于COSO新出台的《企业风险管理整体框架》，详尽探讨了报告的发展背景、主要内容、对其突 破以及其相对局限性及对我国企业的启示等，期望对我国企业建立风险管理体系和完善内部控制提供理论支持。 关键词：风险管理 内部控制 COSO报告 一、 发展背景 COSO 世纪在经了 年代一连串财务失败和可疑的商业行为相继爆发之后，国际社会上又出现了另一连串更为耸人听闻的以金 20 70 融机构破产为代表的财务失败事件，这些银行惨败事件给纳税人最终带来超过 1500亿美元的成本。导致这些失败的因素有很多，如 波动的利率，过度的投机等，但在随后的调查中发现，几乎所有的案件中审计师都没有发出危险的信号。这些会计造假案的层出不 穷，导致了 年美国国会反财务舞弊委员会 （ ）五个发起组织另外联合成立了一个新的委员会——— （ 1985 NCFR COSOTheCommitteeof ），来考虑哪些财务报告舞弊破坏了财务报告的诚实性，研究独立会计师在检测舞 SponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommittee 弊中的作用，并识别可能导致舞弊行为的公司的结构特征等，最终旨在遏制这种愈演愈烈的会计舞弊活动。 年， 在进行了 1992 COSO 深入研究之后发布了一份关于内部控制的纲领性文件，即《内部控制整体框架》（ ），强调了内 InternalControl-IntegratedFramework 部控制的重要性，提出内部控制的五个重要组成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息及沟通以及监督，深化了内部控制的理念 和应用。COSO报告一经发布便得到了业界的认可与采纳，其中的许多定义、建议及思想被吸收到立法与规则制定中，并在全世界范 围内产生了广泛的影响。2001年以来，安然、世通、施乐等公司财务舞弊案的相继爆发，不但重创了美国资本市场及经济，同时也集 —奥克斯利法》（ ）。该法案 中暴露出美国公司在内部控制上存在的问题，由此导致美国通过了《萨班尼斯—— TheSarbanes-OxleyAct 明确了公司管理者CEO及财务主管CFO对内部控制负直接责任，井将承担经济与刑事后果；大幅度提高了对会计舞弊的处罚力 度；强化了内部审计、外部审计及审计监管。到 年 年初，对中国的证券市场来讲是灰色的：伊利股份董事长被拘、开开上 2004 ~2005 市公司的高级管理人员携款潜逃、创维数码董事局主席以及金正数码和深圳